Штрафних санкцій не буде, якщо ФОП самостійно виправить помилку під час дії воєнного стану, подавши уточнюючу форму 4ДФ та сплативши ПДФО і ВЗ.

Оскільки ФОП, який отримував дохід, був зареєстрований на тимчасово окупованій території (ТОТ), договір з ним вважається нікчемним (п. 2 ст. 13 Закону №1207 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1207-18#n81).

Враховуючи це, положення пп. 165.1.36 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699та п. 177.8 ПКУ, які звільняють доходи ФОП від оподаткування у джерела виплати, не можуть застосовуватись. Тобто, виплати таким ФОП підлягають оподаткуванню ПДФО (18%) та ВЗ (1,5%) у джерела виплати, а виплачуюча сторона вважається податковим агентом, з відповідними податковими обов’язками (ст. 18, п. 167.1, п. 168.1 ПКУ).

Порушення вимог щодо оподаткування таких доходів тягне за собою відповідальність згідно з п. 125-1.4 ПКУ, який покладає обов’язок сплати податків та пені на податкового агента.

Разом із тим, відповідно до п. 69.38 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, у період дії воєнного стану, встановленого Указом Президента України від 24.02.2022 № 64/2022, затвердженим Законом України № 2102-IX, у разі самостійного виправлення помилки без рішення контролюючого органу, платник податків звільняється від штрафних санкцій та пені, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ.

На нашу думку, згідно з п. 50.1 ПКУ, для виправлення такої помилки податковий агент має право подати уточнюючий розрахунок до раніше поданої податкової звітності (зокрема, додаток 4ДФ) та самостійно сплатити суми ПДФО і ВЗ за відповідні періоди.

Рекомендація: Ознайомтесь детальніше зі статтею, яка містить повний алгоритм та правові підстави: https://7eminar.ua/news/6369-fop-na-timcasovo-okupovanii-teritoriyi-xto-splacuje-podatki-i-strafi

Раді допомогти, звертайтесь ще!