Амортизація електромобіля та податки для єдинників: важливі нюанси

Доброго дня! Юридична особа 3 група 5% імпортувала електромобіль для власного використання. Через деякий час хоче продати його , як недоцільний у використанні власний основний засіб. Чи нараховується амортизація на це авто при використанні,якщо юрособа -єдинник? Чи не вплине продаж електромобіля( ввезеного як підакцизний товар) на перебування на єдиному податку 3 група 5%?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

23.07.2025 | 15:53

Очікує відповідь

Так, юрособа платник єдиного податку має керуватися нормами стандартів бухобліку, за якими при використанні основного засобу нараховується амортизація.

За загальним правилом, коли об'єкт основних засобів стає придатним для використання, його вводять в експлуатацію.
Після введення в експлуатацію відбувається нарахування амортизації.
Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації (п. 23 НПСБО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ).
Строк корисного використання (експлуатації) - очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).
Тобто при введенні в експлуатацію слід було визначити термін експлуатації (очікуваний), та почати нараховувати амортизацію.

Щодо перебування на єдиному податку: податківці вважають, що підакцизні товари, з яких вже був сплачений акцизний податок, котрі вже були реалізовані кінцевим споживачам, втрачають статус підакцизних товарів, оскільки в разі повторного їх продажу в якості товарів бувших у використанні, чинне законодавство не передбачає повторного виникнення у відповідного суб'єкта господарювання зобов'язання щодо нарахування та сплати відповідного акцизного податку та не встановлює ставки акцизного податку на відповідні вживані транспортні засоби (ІПК ДФСУ від 27.06.2018 р. № 2902/6/99-99-12-02-03-15/ІПК https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/798765.html ЗІР ДПС кат. 108.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37798)

Враховуючи вищенаведене, юрособа - платник єдиного податку має право здійснити операцію із продажу транспортного засобу, який обліковувався на її балансі, без втрати статусу "єдинника".

При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку слід врахувати вимоги п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 за якою дохід для єдиного податку визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів. Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!