Перехід на спрощену систему після сплати боргу ФОП

Якщо підприємець на загальній системі оподаткування не отримував дохід, що підлягає обкладенню ПДФО, він може не сплачувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ за такий період

Відповідно до пп. 298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 , суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів (у Вашому випадку – на ЗС) відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Тобто, ФОП може перейти на ЄП з 01.10.2025 року, якщо подасть відповідну заяву не пізніше 15.09.2025.

Щодо ПДФО та ВЗ, то згідно з п. 177.2 ПКУ, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Тобто, якщо витрати перевищують доходи, то ПДФО, ВЗ та ЄСВ (пояснення нижче) не нараховуються.

Відповідно до пп. 2 ч.1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 для ФОП на загальній системі оподаткування єдиний внесок нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. Ставка ЄСВ становить 22% від суми доходу (прибутку).

При цьому, сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

У разі, якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Отже, якщо підприємець на загальній системі оподаткування не отримував дохід (прибуток), що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, він може не сплачувати ЄСВ за такий період.

В той же час, відповідно до пп. 1.16 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, ставка військового збору у розмірі 5 відсотків застосовується до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, нараховані (виплачені) платникам податків починаючи з 1 січня 2025 року, окрім сум доходу від операцій з майном (наприклад, оренда, або продаж приміщення).

Разом із тим, згідно з п. 177.5 ПКУ, ФОП на загальній системі оподаткування подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з ПДФО.

При цьому, відповідно до пп. 177.5.1 ПКУ, авансові внески з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно, крім випадку, визначеного підпунктом 177.5.1-1 цього пункту, згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з пунктом 177.10 цієї статті, без врахування доходів і витрат, визначених абзацом третім пункту 177.10 цієї статті, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Отже, ПДФО та військовий збір остаточно сплачуються за результатами річної декларації, але необхідно щокварталу сплачувати авансові внески, щодо ВЗ це підтверджують і податківців, зокрема у ЗІР категорії 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41450

Також, пропонуємо переглянути на нашій Бухгалтерській платформі №1 наступну інформацію: https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

Раді допомогти, звертайтесь ще!