Витрати ФОП на загальній системі: оренда та електроенергія

1. ФОП на ЗС може віднести до своїх витрат лише оплату за оренду такого приміщення, а компенсацію за електроенергію, яку він сплачує неприбутковій організації – не може.

ФОП на ЗС може віднести до своїх витрат, лише витрати, які перелічені у п. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 А серед таких витрат немає оплати за комунальні послуги, а лише витрати на оплату за оренду згідно п. 177.4.4 ПКУ.

Споживач житлово-комунальних послуг – це індивідуальний споживач, тобто фізична або юридична особа, яка є власником (співвласником) нерухомого майна, або за згодою власника інша особа, яка користується об’єктом нерухомого майна і отримує житлово-комунальну послугу для власних потреб та з якою або від імені якої укладено відповідний договір про надання житлово-комунальної послуги (Закон України від 09.11.2017 № 2189-VIII «Про житлово-комунальні послуги»).

ДПС вважає, що ФОП не може бути індивідуальним споживачем житлово-комунальних послуг, а може сплачувати орендарю компенсацію за житлово-комунальні послуги лише як фізособа.

Таке роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116

Тому, для того, щоб оплата за комунальні послуги (електроенергію) включалась до витрат ФОП на ЗС, то оплата за комунальні послуги повинна включатись до орендної плати за таке приміщення, а не сплачуватись окремо.

В іншому випадку, ДПС може зняти такі витрати з витрат ФОП на ЗС навіть за наявності акту на таку компенсацію від орендодавця. Хоча це не зовсім правомірно, оскільки ФОП використовує таке приміщення у своїй господарській діяльності і компенсація за використану електроенергію є частиною орендної плати за таке приміщення. Але, на жаль, податківці вважають по іншому! Тому, з витратами на «комуналку» за орендоване приміщення потрібно буди обережному!

Якщо ФОП вважає, що він має право включати компенсацію за комунальні послуги до своїх витрат, то ФОПу краще отримати ІПК, яка носить індивідуальний характер. Або бути готовим відстоювати такі витрати під час податкової перевірки, а можливо навіть в суді.

Детальніше про відшкодування за комунальні послуги у доходах та витратах ФОП на ЗС можна прочитати за посиланням https://7eminar.ua/news/5824-fop-zagalnosistemnik-ta-vidskoduvannya-komunalnix-poslug-ci-mozna-vklyucati-u

2. Якщо ФОП оплачує за оренду приміщення неприбутковій організації, то отримувачем коштів також повинна бути неприбуткова організація, а не Казначейство. ФОП має право віднести до своїх витрат витрати на оренду приміщення, яке він використовує у своїй господарській діяльності. Однак, кошти він такої оренди повинні сплачуватись орендодавцю.

Тому, ФОП на ЗС не може віднести до своїх витрат оплату за оренду приміщення, якщо він фактично оплачує кошти не орендодавцю, а Казначейству. Або договір оренди повинен мати чітко прописані підстави чому оплату за таке приміщення отримує не НО, а Казначейство.

Раді допомогти, звертайтесь ще!