Помилка в декларації з ПДВ: ризики та шляхи виправлення ситуації

Якщо в минулому 2024 році були неоподатковані операції, тобто Ви вже використовуєте показник ЧВ в оподаткованих операціях, або в поточному 2025 році вже такий ЧВ розраховано тоді Ви надаєте УР до декларації з ПДВ за травень 2025 р., де зазначаєте в графі 5 в рядку 5 скоригований (збільшений ) показник. Інші показники зазначаєте без змін.

Також додаєте уточнюючий додаток 4, де в таблиці 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України» зазначаєте збільшення даних. ПДВ до сплати у такому випадку не виникає.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.2025 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Але у разі, якщо в 2024 р. не було неоподаткованих операцій, та вони з’явилися в травні 2025 року вперше, то саме в травні 2025 р. потрібно було розрахувати показник ЧВ.

Згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) , «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13/01/25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Та у Вашому випадку потрібно при подані УР подати, крім уточнюючого додатку 4, також уточнюючий додаток 5, де в таблиці 1 зазначаєте правильні показники: «уточнення показників у (Д3) (додаток 3), таблицях 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблицях 1, 3 (Д5) (додаток 5) здійснюється шляхом зазначення правильних показників» (п.8 розд.VI Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

Та далі виникає необхідність нарахування компенсуючого (п.п.198.5 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) та розподільчого (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) ПДВ.

Таке нарахування також слід зазначити в УР в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

В такому випадку також потрібно скласти та зареєструвати компенсуючи та розподільчу зведені ПН (з ознаками 1 та 2) датами не пізніше 31/05/25 р. За несвоєчасну реєстрацію таких ПН передбачено застосування штрафів в розмірі 1020 грн. за кожну ПН, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Вам також варто ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489

Раді допомогти, звертайтесь ще!