Документальне оформлення ЗЕД операцій та компенсація витрат Молдови

На нашу думку, компенсація транспортних витрат може залежати від умов поставки (базис ІНКОТЕРМС), за якими Ви постачаєте товар на Молодву:

1) якщо зобов`язання по перевезенню покладені на Вас, то витрати на транспорт Ви маєте закласти в ціну товару і окремо (актом як послуги) ці витрати не виставляєте Молодові

В цій ситуації транспортні витрати:

- по придбанню товару: Дт 281 Кт 63

- по продажу товару: Дт 93 Кт 63

2) якщо транпортні витрати має нести покупець, але Ви за нього замовляєте транпорт (тобто, виконуєте функцію експедитора), тоді ці транспортні витрати перевиставляєте покупцю з Молдови актом як компенсація витра на перевезення

В обліку:

- транспорт по придбанню товару: Дт 281 Кт 63

- транспорт по продажу товару:

Дт 377/Молдова Кт 63/перевізник - придбали транспортні послуги, перевиставили Молдові

По ПДВ транспорті витрати перевиставляєте так, як отримали від перевізника-нерезидента (УПК № 610, питання 10, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text):

- якщо без ПДВ (він неплатник), то перевиставляєте без ПДВ, ПН не складаєте

- якщо з ПДВ ставка 0%, то перевиставляєте з ПДВ ставка 0% послуги міжнародного перевезення (якщо виставляєте рівно в цій сумі, що заплатили перевізнику, та вказуєте це в звіті експедитора)

Якщо будете первиставляти транпортні витрати "від себе" (не будете вказувати в своєму акті скілько Вам коштували ці послуги перевезення фактично), то по ПДВ це будуть транспортно експедитрські послуги - без ПДВ (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) - місце постачання = місце реєстарції замовника. Тоді в обліку:

Дт 949 Кт 63 - отримали послуг первезення

Дт 377 Кт 719 - виставили компенсацію послуг перевезення на Молдову.

Щодо купівлі-продажу товару

У Вас відбувається операція "імпорт без ввезення - експорт без вивезення"

ПДВ

Ст. 186 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, оскільки ввезення товарів в Україну в режимі імпорту не відбувається, то імпортний ПДВ Ви не нараховуєте, і ПДВ щодо продажу товару також не нараховуєте. Експорту також немає, то ж ПН на ставку ПДВ 0% не складаєте.

Ця операція поставки буде без ПДВ

Бухоблік

Звичайна операція придбання та продажу товару:

Дт 281 Кт 632 - купили товар

Дт 632 Кт 312 - оплатили товар

Дт 362 Кт 702 - продали товар

Дт 902 Кт 281 - списали собівартість реалізованого товару.

Враховуєте норми п.5 та п.6 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) щодо визначення курсу НБУ, по якому визначається вартість товар та сума доходу від реалізації:

- якщо першою подією були аванси, то і Дт 28, і Дт 362 - визначається за куросом на дату авансів

- якщо першою подією було отримання/відвантаження, то відповідно Дт 28 та Дт 362 - по курсу НБУ на деть отримання/відвантаження

Податок на прибуток

Все приймається так, як в бухобліку

З 2025 Молдова виключена з Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BA%D0%B8%D1%82%D0%B0#Text)

Валютний контроль

Інструкція НБУ № 7 вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#Text):

"9. Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:

...5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором"

Отже, якщо Ви продасте товар за межами України нерезиденту, і він розрахується з Вами валютою, то це має відбутися не пізніше 180 днів з дати сплати валюти по імпорту товару.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ та ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!