Дублювання вартості послуг доставки в декларації з ПДВ

Так, вартість отриманих послуг за ставкою 0% показують у рядку 10.4 декларації з ПДВ, а митну вартість, з якої нараховано ПДВ у рядку 11 (залежно від ставки оподаткування). Те що у розрахунок митної вартості включається вартість послуг доставки не означає, що їх показують двічі, митна вартість – розрахункова величина.

У декларації з ПДВ відображаємо:

Рядок 10 відображаються всі придбання на митній території України, як з ПДВ, так і без ПДВ незалежно від:

їх призначення: для оподатковуваних операцій / неоподатковуваних / негосподарської діяльності (п. 198.3 ПКУ);
статусу продавця: платник ПДВ чи ні.
Платник ПДВ може відображати податковий кредит у ряд. 10.1 – 10.3 на підставі:

Належно оформленої ПН, яка зареєстрована у ЄРПН (п. 201.10 ПКУ). При цьому якщо ПН зареєстрована своєчасно - вона може бути включена у декларацію в періоді складання, якщо ж ПН зареєстрована несвоєчасно – то не раніше періоду її реєстрації.

Рядок 10.4 – вказують обсяги придбання товарів / послуг:

- за ставкою ПДВ 0%;
- без ПДВ, тобто придбані у неплатників ПДВ або ті, що звільнені від оподаткування (ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПКУ; за міжнародними договорами), не є об’єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ).
Зокрема, у ряд. 10.4 відображають послуги банку з розрахунково-касового обслуговування, які не є об’єктом оподаткування (пп. 196.1.5 ПКУ), роялті, що виплачуються грошима або цінними паперами (пп. 196.1.7 ПКУ).

Рядок 11 - ввезені на митну територію України товари, необоротні активи, а саме:

- імпорт товарів / необоротних активів (далі – НА) у тому числі реімпорт згідно з п. 3 ч. 2 ст. 78 МКУ (ЗІР, категорія 101.24) та ввезених на митну територію України товарів у разі їх безоплатного отримання (ЗІР, категорія 101.13) на підставі належним чином оформленої митної декларації.
Зауважте! Податковий кредит на підставі митної декларації слід відображати в період виникнення на нього права, переносити на інші періоди не можна;

- розстрочення сплати ПДВ при ввезенні товарів / основних засобів у митному режимі імпорту (ЗІР, категорія 101.24). Відображають ці суми у тому звітному періоді, в якому відбувається сплата (погашення) розстрочених сум податкових зобов’язань з ПДВ, на підставі митних декларацій (аркушів коригування), оформлених відповідно до встановлених вимог;
- коригування податкового кредиту (з «+» або «-»), що відбувається у разі якщо після митного оформлення змінюється митна вартість. Коригування відбувається на дату набуття чинності рішенням суду або на дату прийняття відповідного рішення митним органом. Підставою для коригування є аркуш коригування до митної декларації (ЗІР, категорія 101.24);
Рядок 11.1 – відображають імпорт товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 20%.

Рядок 11.2 – відображають імпорт товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 7%.

Рядок 11.3 – відображають імпорт сільгосппродукції, що обкладається за ставкою 14%.

Рядок 11.4 – зазначаються дані про ввезення в Україну (імпорт) товарів та необоротних активів операції з ввезення яким звільняються від ПДВ, або не є об’єктом оподаткування.

А саме операції з:

- імпорту товарів незалежно від обраного митного режиму, митною вартістю до 150 євро, а також імпорту товарів у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях, сумарна митна вартість яких не перевищує 150 євро, на адресу одного одержувача – юрособи або ФОП, згідно до пп. 196.1.16, 196.1.17 ПКУ;
- імпорту товарів оборонного призначення, які звільнені від ПДВ відповідно до п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ;
- імпорту товарів перелічених у п. 9-36 розділу ХХІ МКУ, які звільнені від ПДВ згідно з п. 87-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;
- комплектуючих для виробництва та / або ремонту безпілотних систем, машин механізованого розмінування, засобів протидії технічним розвідкам, які використовуються у власній виробничій діяльності та / або для ремонту згаданих активів, що звільнені від ПДВ при ввезені відповідно до п. 95 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
Більше інформації https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!