Визначення коду пільги та розподілу ПДВ для імпорту медичних виробів

У Вашому випадку мова йде про ввезення та постачання медичних виробів, які згідно з п.п.32.2 та п.п.32.3 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) звільняються від оподаткування ПДВ.

Щодо застосування коду пільги : застосовується код 14060512 «Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання на митній території України лікарських засобів та медичних виробів відповідно до підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, що призначені для використання закладами охорони здоров'я, учасниками антитерористичної операції, особами, що беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, для надання медичної допомоги фізичним особам, які у період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я, за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України».

Та також передбачено застосування коду 14060513 «Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання на митній території України лікарських засобів та медичних виробів без державної реєстрації та дозвільних документів щодо можливості ввезення на митну територію України, що призначені для використання закладами охорони здоров'я, учасниками антитерористичної операції, особами, що беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, для надання медичної допомоги фізичним особам, які у період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я, за переліком та в обсягах, встановлених Кабінетом Міністрів України» - це коли медичні вироби або лікарські засобі є без державної реєстрації та дозвільних документів щодо можливості їх імпорту (це виняток на період застосування воєнного стану).

Та при здійсненні постачань на адресу закладів охорони здоров’я виникає необхідність здійснення розподілу ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) у разі здійснення в звітному місяці одночасно оподаткованих та неоподаткованих (у Вашому випадку згідно з п.п.32.2 та п.п.32.3 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) операцій.

Такий розподіл стосується витрат за товарами/послугами, НА, які придбані з ПДВ, та які не можна ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованою діяльністю, або навпаки, тільки з неоподаткованою.

Це стосується таких витрат, як оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Та також, якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції»

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом від 13.01.2025 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Крім того варто ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Разом з цим якщо Ви тільки придбаваєте (імпортуєте) наведені товари без ПДВ – тоді немає підстав для нарахування розподільчого ПДВ. Таке нарахування потрібно робити в місяця, коли будуть операції з постачання таких товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!