Обов'язки щодо оподаткування при транзитних послугах нерезидентам

Довідка в цьому разі потрібна з метою застосування норм міжнародного договору.

1. Тобто вона необхідна тільки у разі, коли Ви виплачуєте доход нерезиденту, який підлягає оподаткуванню податком на репатріацію. В такому разі, якщо Ви плануєте застосовувати до такого "нерезидентського" доходу не ставку податку на репатріацію із п. 140.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n10752, а знижену ставку із міжнародного договору, то саме в такому разі й треба довідка (причому незалежно від того це нерезидент із Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text чи Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text).

Підтверджує цю тезу п. 103.4 ПКУ. Згідно з ним підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених п. 103.5 і п. 103.6 ПКУ, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

Відповідно, якщо Ви виплачуєте нерезиденту доход, який взагалі не підлягає оподаткуванню, то ніякої довідки від нього отримувати не потрібно.

2. Додаток ПН Вам треба заповнювати та подавати знову ж таки тільки, коли Ви виплачуєте нерезиденту доход, який підлягає оподаткуванню згідно з п. 140.4 ПКУ (в т.ч., якщо згідно зі міжнародним договором до такого доходу застосовується ставка 0%). Деатльно про його заповнення вказано за посиланням: https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik.

3. Додаток ПП подають лише, коли підприємство має справу із пільгами з податку на прибуток. Зокрема, застосування до доходу нерезидента зниженої ставки податку на репатріацію вважають податковою пільгою (див., зокрема, категорію 102.16 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36995.
Отже, подавати додаток ПП Вам треба, зокрема, коли Ви виплачували доход нерезиденту, який підлягає оподаткуванню податком на репатріацію, і застосували до такого доходу не звичну ставку із п. 141.4 ПКУ, а знижену ставку із міжнародного договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!