Оподаткування навчання працівників: нюанси та звітність з ЄСВ

Податковий кодекс дозволяє оплатити вартість навчання без оподаткування. Але при цьому мають бути виконані умови:

вартість навчання не повинна перевищувати трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня за кожний повний або неповний місяць навчання – 24000 грн на місяць в 2025 році;
навчання відбувається у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах (пп. 165.1.21 ПКУ).

Сплатити за навчання працівника можна однією сумою за весь період навчання. Якщо при цьому вартість навчання за кожний місяць не перевищує трикратного розміру мінімальної заробітної плати, така сума сплачена роботодавцем оподаткуванню не підлягає (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31044).

Сума, що перевищує 24000 грн, вважається додатковим благом і оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором.Оскільки це дохід в негрошовій формі, для визначення бази для нарахування ПДФО застосовується коефіцієнт 1,219512. ЄСВ на вартість навчання не нараховується (п. 9 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 №1170), тому в Додатку 1 не відображаємо.

Роботодавцю слід укласти договір з навчальним закладом про оплату навчання. Це може бути типова форма договору про навчання у закладі вищої освіти затверджена постановою КМУ від 19.08.2020 №735 або тристоронній договір між працівником, закладом освіти та роботодавцем.

Якщо працівник оплатив навчання самостійно, а роботодавець вирішив компенсувати йому витрати, компенсація вважається додатковим благом та включається до оподатковуваного доходу працівника (пп. «г» п. 164.2.17 ПКУ).

ПДФО та військовий збір також слід сплачувати, якщо договір підписаний між працівником та навчальним закладом.

В Додатку 4ДФ дохід у вигляді вартості навчання відображають в графах 3а та 3 в місяці перерахування оплати за навчання на рахунок закладу освіти. Неоподатковувану частину навчання відображайте з ознакою доходу «145». Сума перевищення відображається окремим рядком з ознакою «126».

Детальніше ми розповідали https://7eminar.ua/news/6287-navcannya-pracivnika-za-raxunok-pidprijemstva

Раді допомогти, звертайтесь ще!