Відображення постачання тютюнових виробів у декларації з ПДВ

В такому випадку необхідно заповнити додаток 4 таблицю 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг».

Тому що у Вашому випадку відбуваються операції, які звільнені від оподаткування ПДВ згідно з п.197.27 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Щодо заповнення таблиці 2:

з цього приводу є відповідні роз’яснення податківців:

«Таблиця 2 Додатка 4 заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.

Дані щодо найменування та коду відповідної податкової пільги згідно з довідниками пільг вказуються в графах 2 "Найменування податкової пільги" та 3 "Код податкової пільги згідно з довідником пільг" таблиці 2 Додатка 4.

Довідники пільг розміщено на вебпорталі ДПС в рубриці Головна / Довідники, Реєстри, Переліки / Довідники / Довідники пільг за посиланням: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html .

У разі відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 3 таблиці 2 Додатка 4 проставляється умовний код "99999999".

Інші графи таблиці 2 Додатка 4 заповнюються наступним чином:

у графі 4 зазначається сума податку на додану вартість, несплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги. У разі, якщо така сума має від'ємне значення, графа 4 не заповнюється;

у графі 5 - обсяги звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг у розрізі пільг.

Значення графи 5 таблиці 2 Додатка 4 рядка "Усього ****" переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації.

У графах 6 - 9 таблиці 2 Додатка 4 відображаються обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які придбані у поточному та попередніх звітних (податкових) періодах, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг, за ставками 20 відс., 7 відс., 0 відс. або 14 відсотків.

У разі використання у поточному звітному (податковому) періоді придбаних товарів/послуг одночасно у декількох звільнених від оподаткування операціях, у графах 6 - 9 таблиці 2 Додатка 4 вказуються обсяги придбання таких товарів/послуг пропорційно їх використанню у відповідних пільгових операціях» (роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Яким чином заповнюються таблиці 1 та 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ?» опубліковано 17.01.25 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/859642.html ).

Також додаємо, що код пільги: 14060554 та найменування її: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, крім операцій:

а) з першого постачання таких товарів їх виробниками;

б) з першого постачання таких товарів суб'єктами господарювання, які пов'язані відносинами контролю з виробниками у розумінні Закону України "Про захист економічної конкуренції". Перелік суб'єктів господарювання, пов'язаних відносинами контролю з виробниками, затверджується Кабінетом Міністрів України, за поданням центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі;

в) з ввезення таких товарів на митну територію України та їх першого постачання імпортером на митній території України».

Також пропонуємо ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 12.01.2025 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!