Облік ПДВ при виготовленні та продажу електротранспортних засобів

Так, у Вашому випадку потрібно скласти датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося використання товарів ( матеріалів, запчастин, комплектуючих, сировини, тощо ), та послуг, які придбані з ПДВ, та які використовуються в пільгових операціях, зведену компенсуючи ПН.

Це випливає з п.п.198.5 «б» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – адже ж Ви зазначили, що використовуєте пільгу згідно з п.64 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

При цьому Вам повинно буде відомо – яка саме частина таких витрат буде йти на виробництво пільгової продукції.

Саме виходячи з вартості таких витрат і потрібно на дату придбання (це також наведено в п.198.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) нарахувати компенсуючий ПДВ.

При цьому такий ПДВ включається до вартості матеріалів – це випливає з п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ), де серед іншого зазначено, що до первісної вартості запасів включаються «суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству».

Потрібно скласти та зареєструвати зведену компенсуючу ПН з типом причини 09 «Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Є певні особливості заповнення такої ПН: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість…» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також в графі 2 ПН зазначаються номера та дати вхідних ПН від постачальників, в графі 4 зазначається одиниця виміру «грн.», графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9 не заповнюються (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Базою оподаткування є вартість придбання товарів/послуг (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

В декларації з ПДВ такі операції зазначаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3) в залежності від ставки ПДВ.

Щодо розподілу вартості матеріалів між оподаткованими та неоподаткованими операціями: як ми вже зазначали, у Вашої ситуації при їх придбані цілком можливо відразу визначати, на які операції піде та чи інша частина. Тому будь якого розподілу, крім нарахування компенсуючого ПДВ, як було вище зазначено, не потрібно робити.

Але потрібно робити такий розподіл ПДВ за товарами/послугами, НА, які придбані з ПДВ, та стосовно яких немає можливості ідентифікувати, як придбаних в зв’язку з оподаткованими операціями, або навпаки з неоподаткованими. Потрібно за такими витратами нарахувати розподільчий ПДВ також не пізніше останнього дня місяця, в якому одночасно відбувалися оподатковані та неоподатковані операції (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Якщо в 2024 році у Вас не було одночасно оподаткованих та неоподаткованих операцій, та таке одночасно їх здійснення відбулося в поточному звітному місяці, то платники ПДВ «проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції» (п.199.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.2025 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

На підставі отриманого показника ЧВ в неоподаткованих операціях і складається зведена розподільча ПН. Порядок її складення аналогічно порядку складення компенсуючої ПН , який було вище наведено. Тільки код ознаки зведеності ставимо «2» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Граничний строк реєстрації наведених компенсуючих та розподільчих ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Також додаємо, що для відображення пільгових операцій в декларації з ПДВ потрібно заповнити рядки 5 та 5.1 з обов’язковим доданням таблиці 2 додатку 4.

Вам слід ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.2025 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!