Оподаткування безкоштовного харчування працівників: нюанси та документи

Не бачимо можилвості уникнути персоніфікаціїї - про це свідчать численні конслуьтаціїї податкового органу.

Додатковим благом таке харчування не буде, воно буде "зарплатою".

Харчування працвників може бути внесеним, абе не внесеним у колдоговір. І незалежно від того, чи внесене чи не внесене воно в колдоговір, оскільки це частина заробітної плати, отже буде оподатковуватися ПДФО ( 18% з коефіцієнтом, бо в натуральній формі), ВЗ5% та буде базою для нарахування ЄСВ 22%. Єдина відмінність у ситуації з колдоговором - це будуть виплати "іншої заробітної плати виплаченої в натуральній формі", або , якщо не передбачено колдоговором - то це буде різновид інших компенсаційних та заохочувальних виплат( див. лист від 02.08.2017 р. № 1454/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)з оподаткуванням ПДФО з урахування натурального коефіцієнту, ВЗ та нарахуванням ЄСВ в обох випадках.
1636/6/99-00-04-07-03-15/ІПК прямо свідчить про те, що харчування - це частина заробітньої плати, та ПДФО, ВЗ та ЕСВ нараховуються та сплачуються. Підставою є той факт, що Переліком № 1170 серед видів виплат, здійснюваних за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховують єдиний внесок, не передбачено витрати на безоплатне харчування (див. ІПК ДПС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, від 28.11.2019 р. № 1636/6/99-00-04-07-03-15/ІПК).
Оподаткування здійснюється , як і звичайної зарплати (бо така виплата є її частиною -адже оподаткуванню підлягає заробітна плата, в тому числі виплачена в натуральній формі), але для цілей ПДФО залежить від того, як саме надається харчування. Якщо в натуральній формі - потрібно для цілей оподаткування ПДФО збільшити на "натуральний" коефіцієнт згідно з пп. 164.5 ПКУ - база оподаткування ПДФО збільшується на натуральний коефіцієнт у випадку нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі. В Об'єднаній звітності такі нарахування відображаються разом із зарплатою в одному рядку як в Д1, так і в 4ДФ.

В цілях оподаткування чинником є можливість персоніфікації, тобто можливість визначити дохід кожного працівника у вигляді вартості отриманого харчування. Раніше була популярною думка, що від оподаткування врятує "шведський стіл" Але зараз думка змінилася, і в свіжіших консультаціях навіть "шведський стіл" пропонується розглядати як оподаткований дохід- роз'яснення, у яких зазначали, що безоплатне харчування за системою "шведський стіл" є додатковим благом й підлягає обкладенню ПДФО, військовим збором та базою для нарахування єдиного внеску (див. ІПК ДФСУ від 19.10.2017 р. № 2300/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, від 05.09.2018 р. № 3853/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, від 15.11.2018 р. № 4828/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). А вже як буде підпримство персоніфікувати цей "шведський стіл", податківці не коментують, принаймні можна стверджувати, що при перевірці це в будь якому разі буде зазначено як персональні виплати доходу. Тобто, обов'язок персоніфікаціїї покладедно на роботодавція, і тому вказати на відсутність такої для зменшення опоадткування - не буде можилвим.

Різниці за 140.5.10 в даному випадку не виникають - це фізособи , щодо яких зазначено "крім фізосіб"

Раді допомогти, звертайтесь ще!