Перехід на загальну систему: можливості та наслідки для ФОП

Добрий вечір! ФОП на 2 групі використав свій ліміт. Чи можна перевести його на загальну систему з 01.07.25 подавши заяву для мінімізації податкового навантаження? Чи буде можливість повернутись на спрощену з 01.01.26?

МК

Марина, консультант

експерт

16.06.2025 | 09:02

Очікує відповідь

Так, можна.

На загальній системі оподаткування можна взагалі не сплачувати податки при відсутності діяльності.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n169 відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі "має право", тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. Якщо ФОП хоче страховий стаж- тоді ЄСВ потрібно продовжувати сплачувати у повній сумі- 1760,00 грн.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу= немає податків.

Єдиний недолік цього варіанту - це реєстрація платником ПДВ, якщо дохід за останні 12 місяців перевищують 1 млн.грн.

Якщо ФОП 2 групи обере варіант переходу на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.

Заяву 1-ПДВ можна подати у наступні терміни:

- до 20.06.2025 у разі добровільної реєстрації платником ПДВ (п.183.3 ПКУ)- тоді ФОП буде платником ПДВ з 01.07.2025 р.;
- до 10.07.2025 у разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ (п.183.4 ПКУ), тоді ФОП буде зареєстрований платником ПДВ в режимі реального часу.

Радимо подати Заяву 1-ПДВ до 20.06.2025 р., разом із Заявою про Відмову від спрощеної системи оподаткування. Це дасть можливість бути платником ПДВ з 01.07.2025 р.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 101.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42859

Для відмови від спрощеної системи оподаткування до 20.06.2025 подається Заява по формі F0102003 з відміткою "Відмова". Зразки Заяв https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

При прийнятті рішення щодо переходу на 2 групу в 2026 році ДПС візьме до розгляду суму доходу, отриманого в 2025 році. Якщо сума отриманих доходів за 2025 рік не перевищує суму ліміту для 2 групи у 2026 році, то ФОП може повернутись на спрощену систему оподаткування з 01.01.2026 шляхом подання Заяви до 15.12.2025 року. Це буде його одноразове право на обрання спрощеної системи оподаткування у 2026 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!