Як правильно оформити рахунок за утилізацію вантажу за кордоном

Вважаємо, слід таку послугу зазначити в окремому рахунку – фактурі та скласти окремий акт надання послуг.

Щодо ПДВ – вважаємо, що в даному випадку немає об’єкту оподаткування ПДВ.

Тому що таку послугу слід віднести до «послуг, пов'язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі з постачанням продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання» (п.п.186.2.1 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ), місцем постачання яких є «місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном».

Отже у Вашому випадку таке місце постачання знаходиться за межами митної території України. Відповідно – немає об’єкта оподаткування ПДВ – ПДВ не нараховується, ПН не складається.

Таку операцію потрібно відобразити в рядку 5 декларації з ПДВ.

Крім того в обов’язковому порядку надається додаток 4 таблиця 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Крім того, у разі якщо в 2024 р. не було підстав для розподілу ПДВ, та в 2025 р. це вперше у Вас одночасно відбуваються оподатковані та неоподатковані операції, то згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17# ) «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Тобто потрібно розрахувати ЧВ товарів/послуг, НА, придбаних з ПДВ, в оподаткованих операціях, та нарахувати згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) розподільчий ПДВ – в декларації з ПДВ це відображається в рядках 4.1 – 4.3 в залежності від ставки ПДВ. Розрахунок ЧВ відображається в таблиці 1 додатку 5.

На сайті Семінар Ком є матеріал «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також Вам варто ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!