Заголовок тимчасово відсутній

Як МШП або МНМА

Предмети спецодягу можуть належати до: малоцінних швидкозношуваних предметів якщо строк їх носіння не перевищує 12 місяців. Такий спецодяг до моменту видачі працівникам обліковують на рахунку 22; малоцінних необоротних матеріальних активів якщо встановлений строк носіння понад 12 місяці. Такі предмети спецодягу обліковують за первісною вартістю на субрахунку 112.

МШП Його особливість у тому, що в складі активів підприємства він обліковується до передачі в експлуатацію. Тобто під час видачі спецодягу працівникам його списують із балансу (п. 23 НП(С)БО 9 “Запаси”). Вартість спецодягу МШП списують на рахунки витрат: 23 “Виробництво”, 91 “Загальновиробничі витрати”, 93 “Витрати на збут”, 94 “Інші витрати операційної діяльності” залежно від того, де задіяні працівники, яким видали спецодяг. Після видачі спецодягу працівникам ведуть лише його оперативний кількісний облік за місцями експлуатації та відповідальними особами протягом строку використання.

МНМА На спецодяг, що належить до МНМА, підприємство нараховує амортизацію. Відповідно до п. 27 НП(С)БО 7 “Основні засоби” її нараховують за спрощеним ме­тодом:
або 50% вартості у першому місяці використання та 50% — у місяці списання з балансу; або одразу 100% у першому місяці використання (цей метод застосовують найчастіше).
Нарахування амортизації на спецодяг МНМА відображають бухзаписом: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 132. А повністю замортизований спецодяг списують проведенням: Дт 132 Кт 112.

Списання одягу Про списання можна говорити у двох випадках: якщо закінчився встановлений строк його носіння або виявлено ознаки, за яких спец­одяг не придатний до носіння, хоча термін користування ним ще не сплив.

Податковий облік

Податок на прибуток: Ті ж підприємства, які ведуть облік податкових різниць, під час обліку спецодягу можуть потрапити лише на необхідність застосування «необоротних» коригувань із ст. 138 ПКУ. Це можливо, лише щодо спецодягу, який визнано податковим основним засобом (тобто вартість якого більше 20 тис. грн). Якщо менше 20 тис. то відображаєте у прибутковому обліку суто за правилами бухобліку.

Податок на доходи та військовий збір. Відповідно до пп. 165.1.9 ПКУ до загального оподатковуваного доходу платника не потрапляє вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших ЗІЗ, якими роботодавець забезпечує платника відповідно до Закону про охорону праці, спеціального (форменого) одягу та взуття, які надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику, який перебуває з ним у трудових відносинах. Отже, сплачувати податок на доходи та відповідно військовий збір (пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ) із вартості ЗІЗ та форменного одягу, виданого працівникам у тимчасове користування, точно не потрібно. Якщо ж працівник звільниться і не поверне такий спецодяг, який ще не відслужив свій вік, роботодавцю то в такому разі, на думку податкової, виникає необхідність сплати податку на доходи і відповідно військового збору.

ПДВ Підстав для нарахування ПДВ при наданні спецодягу працівникам немає, адже об’єктом оподаткування згідно з п. 185.1 ПКУ є, зокрема, операції з постачання товарів.

Більше тут: https://7eminar.ua/news/4343-specodyag-dlya-pracivnikiv-oblik-vitrat-i-podatkovi-naslidki
https://7eminar.ua/news/2988-odyag-dlya-pracivnikiv-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!