Нарахування штрафу за несвоєчасну сплату ПДВ, відображається в бухгалтерському обліку такою кореспонденцією рахунків:

Дебет рахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» – на суму нарахованого штрафу.

Кредит субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» або спеціально відкритого для цих цілей окремого субрахунку до рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами», наприклад, субрахунку 645 «Розрахунки за штрафами з ПДВ»

Питання віднесення штрафу за несвоєчасну сплату ПДВ до складу витрат підприємства регулюється Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318.

Згідно з пунктом 6 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text , витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Нарахування штрафу за несвоєчасну сплату ПДВ повністю відповідає цьому визначенню, оскільки призводить до збільшення зобов'язань підприємства перед бюджетом.

Пункт 20 П(С)БО 16 прямо вказує, що визнані штрафи, пеня, неустойки включаються до складу інших операційних витрат.

Для платників податку на прибуток, які зобов'язані або добровільно прийняли рішення застосовувати податкові різниці, ключове значення має норма підпункту 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 .

Згідно з цією нормою, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. Це означає, що сума штрафу фактично не зменшує базу оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!