Заголовок тимчасово відсутній

Прошу анулювати попереднє звернення. Сформолюю нове питання:
Якщо ТОВ виплачувало нерезиденту ФОПу доходи в 2024 році( це була оплата за реалізовані товари) і обсяг підпадав під контрольовані операції чи потрібно було утримувати ПДФО 18% ВЗ 1,5% або брати довідку?
І якщо також ще були виплати нерезиденту ФОПу за товар, але сума не підпадала під контрольовані операції чи потрібно також утримувати 18% і 1,5%?

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.05.2025 | 16:11

Очікує відповідь

Незалежно від того - підпадає операція під визначення контрольованих операцій чи ні - Ви виплачували доходи фізособі-нерезиденту.

При виплаті доходів нерезиденту (який зареєстрований ФОП у себе в країні) в 2024 р., Ви мали утримувати ПДФО 18 % та ВЗ - 1,5 (по виплатам до 01.12.2024) або 5 % (по виплатам з 01.12.2024). Це стосується і придбання товарів у цього нерезидента.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів..."

Отже, виплати ФОП-нерезидентам оподатковуються як за звичайним договором ЦПХ, в т.ч. і по договору поставки товарів

Проте, ПКУ вказує також на наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n140):

"3.2. Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору."

Отже, якщо Конвенція про уникнення подвійного оподаткування з країною фізособи-нерезидента передбачає звільнення його доходів від підприємницької діяльності від оподаткування в Україні, тоді Він має надати Вам відповідну довідку про своє резидентство за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n2311).

Але зазвичай в конвенціях про уникнення подвійного оподакування звільняють від оподаткування доходи юридичних осіб-нерезидентів від провадження господарської діяльності. Про підприємницьку дяльність фізосіб з продажу товарів не йдеться.

Можливо, в певних конвенціях визначено звільнення від оподтакування в країні виникнення доходу для незалежних професійних послуг - по ним ми Вам навели роз`яснення в попередній відповіді.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!