В бухобліку Ви можете її списати на субрахунок 947.

1. Оскільки означена сировина більше не придатна, то її треба списати. Бо вона не відповідає критеріям визнання активу. Тому на підставі інвентаризаційних документів (описів, протоколу) складіть акт на списання такої спировини і спишіть її з балансу.

Згідно з абз. 2 п. 5.7 Методрекомендацій № 2 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n143 нестачі та втрати запасів в межах встановлених норм природного убутку під час зберігання, а також нестачі та втрати запасів понад норми природного убутку визнаються витратами звітного періоду з відображенням їх фактичної собівартості (з урахуванням транспортно-заготівельних витрат) за дебетом субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей".

Додатково в абз. 3 п. 5.7 Методрекомендацій № 2 сказано, що одночасно суми нестач і втрат від псування запасів понад норми природного убутку до прийняття рішення про конкретних винуватців відображаються на позабалансовому субрахунку 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей". Через три роки відповідні суми можна буде списати з забалансу, якщо винних у цій ситуації не буде знайдено.

Отже, у бухобліку списання сировини як в межах природного убутку, так і понад норми природного убутку показують так: Дт 947 Кт 20, 28.

У прибутковому обліку в означеному разі орієнтир суто на бухоблік. Адже щодо неї не передбачено жодних спецправил (в т.ч. податкових коригувань).

Позиція податкового органу щодо подібного питання викладена в наступних ІПК:

від 27.02.2024 р. № 998/ІПК/19-00-04-03-05

«Кодексом не передбачено різниць для коригування платником податку на прибуток підприємств фінансового результату до оподаткування за операціями зі списання запасів».

від 24.03.2021 р. № 1149/ІПК/99-00-21-02-02-06

«Положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці при списанні нестач товаро-матеріальних цінностей понад норми природного убутку, виявлених під час інвентаризації та нестач, що виникли при зберіганні запасів».

від 12.12.2019 р. № 1863/ІПК/26-15-04-04-11

«Кодексом не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування по операціях з виявлення нестачі товаро-матеріальних цінностей. Такі операції відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку».

У ПДВ-облікуВам доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n4931 на вартість сировини, списаної понад норми природного убутку. Адже в цьому разі мова йде про негоспдіяльне використання. А от списання в межах норм природного убутку можна вважати звичайним (нормальним) явищем, яке пов'язане з госпіяльністю. Тому в цій частині нараховувати ПДВ, вважаємо, не потрібно.

У бухобліку такий компенсуючий ПДВ можна показати так: Дт 949 Кт 64.

Раді допомогти, звертайтесь ще!