Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, ФОП 3 гр. за ставкою 5% отримав за договором позички приміщення, де буде здійснювати свою підприємницьку діяльність ( магазин одягу). Чи буде враховуватись до оподатковуваного доходу ФОПа вартість користування майном що отримано ним у безоплатне користування за договором позички?

ЛК

Любов, консультант

експерт

22.04.2025 | 14:57

Очікує відповідь

Ні, вартість користування майном, отриманим за договором позички, не включається до оподатковуваного доходу ФОП на єдиному податку, оскільки така передача не передбачає переходу права власності.

Відповідно до частини першої статті 827 Цивільного кодексу України, за договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку. При цьому право власності на майно не переходить до користувача.

Згідно з пунктом 292.1 Податкового кодексу України (ПКУ), для фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі. Пункт 292.3 ПКУ уточнює, що до суми доходу включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), наданих за письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, за якими не передбачено компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення.

Однак, у випадку договору позички, майно передається у користування без переходу права власності, і передбачається його повернення після закінчення строку користування. Таким чином, така передача не відповідає визначенню безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) згідно з пунктом 292.3 ПКУ.

Цю позицію підтверджують також податкові органи. Зокрема, Головне управління ДПС в Івано-Франківській області зазначає, що передача майна в безоплатне користування за договором позички не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, тому доходу у розумінні пункту 292.1 статті 292 ПКУ у такого підприємця не виникає. https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/844683.html

Таким чином, ФОП на єдиному податку, який отримав приміщення в безоплатне користування за договором позички для здійснення підприємницької діяльності, не повинен включати вартість такого користування до свого оподатковуваного доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!