Заголовок тимчасово відсутній

Так, але за певних умов.

Придбані смаколики для власних співробітників та гостей підприємства для цілей бухобліку є запасами (п. 4 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o18 ), які необхідно оприбутковувати на баланс за первісною вартістю (п. 8, п. 9 НП(С)БО 9). Підставою для цього слугуватиме «вхідна» первинка від продавців таких активів (наприклад, це можуть бути видаткова накладна, товарний чек, товарно-транспортна накладна).

Означені продовольчі активи доречно обліковувати на субрахунку 209 «Інші матеріали».

Вартість таких продуктів при використанні списують до складу витрат періоду, залежно від напряму використання (Дт 23, 91-93 Кт 209).

У декларації з податку на прибуток такі витрати відображаються за правилами бухобліку, податкових різниць не передбачено.

Купуючи продукти харчування у платників ПДВ, підприємство має повне право за загальним правилом «першої події», включити вхідний податок, який сидить у їхній вартості до складу податкового кредиту з ПДВ (п. 198.1, п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Для цього звичайно слід мати правильно оформлену та зареєстровану в ЄРПН податкову накладну або її замінник (наприклад, касовий чек на суму, що не перевищує 200 грн за день (без урахування ПДВ) – п. 201.11 ПКУ). До речі, погоджуються з цим і податківці (ІПК ДПСУ від 22.12.2023 № 4852/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

А от подальше спрямування придбаних активів на організацію частування для співробітників може поставити під сумнів (принаймні податківцями) їх госпдіяльне спрямування. На думку ДПС:

«Якщо вартість таких товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування (тобто компенсуються покупцями, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ), товари визнаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності, в оподатковуваних операціях, і додаткового нарахування податкових зобов'язань за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, не здійснюється» (ІПК ДПСУ від 24.10.2024 № 4963/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК та від 22.12.2023 № 4846/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

Таким чином, на думку податківців, єдиною умовою не нарахування компенсаційних податкових зобов’язань з ПДВ згідно п. 198.5 ПКУ є врахування вартості таких продуктів у вартості товарів / послуг, якими торгує підприємство. Інакше без них не обійтися (виняток – якщо продукти харчування придбавалися у неплатників ПДВ).

Для цього не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду слід скласти і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну із типом причини «13» на вартість придбаних смаколиків.

На нашу думку, якщо на вашому підприємстві такі продукти використовуються водіями, які задіяні у наданні послуг, то щоб виконати умову податківців, їх вартість можна включити у собівартість наданих послуг. При цьому важливо їх включити у калькуляцію чи інший документ, який формує таку собівартість.

Оскільки прямої норми щодо цього питання не має, рекомендуємо отримати ІПК відповідно до вимог п.52.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1278 .

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2120-cai-kava-solodoshhi-dlya-pracivnikiv-ta-vidviduvaciv-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!