Сума мінімального ПЗ зазначена в ПКУ , 215.3.3, , але там наведена загальна норма, а є ще пункт в Перехідних положеннях ПКУ, розділ 5 підрозділу ХХ, де є пункт 17, в якому Законом 4115 внесено такі зміни та встановлено такі ставки (на перехідний період)

Мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів:

Код товару 2402 20 90 10 — сигарети без фільтра, цигарки — одиниця виміру: євро за 1000 штук:
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року — 78;
з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року — 82;
з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року — 86.
Код товару 2402 20 90 20 — сигарети з фільтром — одиниця виміру: євро за 1000 штук:
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року — 78;
з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року — 82;
з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року — 86.
Код товару 2402 10 00 90 — сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну — одиниця виміру: євро за 1000 штук:
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року — 78, але не менше 73 євро за 1 кілограм (нетто);
з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року — 82, але не менше 77 євро за 1 кілограм (нетто);
з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року — 86, але не менше 81 євро за 1 кілограм (нетто).

А вже в 2028 році буде та сума, що заначена в пункті 215.3.3- на сигарети 90.

Тепер напевно є питання, який курс євро брати.

Згідно із новою редакцією ст. 39 прим. 1 ПКУ встановлено, що для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється, зокрема:

реалізація тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених на митній території України, або подання митної декларації при ввезенні тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, на митну територію України;
нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів згідно із нормами ПКУ.

Отже, з 25.03.2025 року при реалізації тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених на митній території України, нарахуванні зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів згідно із нормами ПКУ застосовується офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв станом на 01.07.2024, який становив 43,2658 грн.

Тепер щодо формули.

див. роз'яснення ДПС https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/882214.html

Як обчислити розмір максимальної роздрібної ціни при поданні платниками Декларацій про МРЦ та при здійсненні роздрібного продажу тютюнових виробів
При визначенні максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби в декларації про МРЦ, а також роздрібної ціни продажу (при торгівлі в роздріб) – вони не повинні бути меншими за встановленого на дату виробництва:
сигарет за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) – мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарети, з урахуванням застосування коефіцієнту 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року) та помножене на коефіцієнт 1,45;
сигарил за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 10 00 90 – мінімального акцизного податкового зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарили, помножене на коефіцієнт 1,45;
інших тютюнових виробів – специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.

Отже, приклад:

сигарети , наприклад в пачці 25 штук. На пачці МРЦ 114,08. Маємо розрахувати мінімальну ціну і порівняти , чи можна застосовувати 114,08 х1,05, чи потрібно застосовувати мінімальну?

мінімальне акцизне зобов'язання на 2025 рік до 31.12.25 на такі сигарети - 78 євро за 1000 штук.

В першому півріччі 2025 року курс маємо застосовувати на 1 липня 2024 року - це 43,2658 грн/євро

в пачці 25 штук.

Рахуємо:

((43,2658 х 78)/1000 ) х25 х1,1 х1,45 =134,57

Отже, 134,57, є мінімально допустимою.


Штрафи. Будуть застосуватися з 1 липня 2025 року!

для СГ, які здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами, – при здійсненні продажу тютюнових виробів, починаючи з дня набрання чинності Законом № 4115, тобто з 25.03.2025 р., а застосування штрафних санкцій – з 01.07.2025 р..

https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/882214.html Статтею 73 Закону № 3817 (з урахуванням норм, які наберуть чинності відповідно до Закону № 4115) передбачена відповідальність за порушення роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами:

вищими за максимальні роздрібні ціни на такі товари (продукцію), зазначені на відповідних пачках, коробках чи сувенірних коробках тютюнових виробів, ємностях або упаковках рідин, що використовуються в електронних сигаретах, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами (продукцією), – 100 відсотків вартості таких тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, але не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;

нижчими за рівень роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, визначений відповідно до підпункту 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, – 100 відсотків вартості реалізованих таких підакцизних товарів, але не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

З метою забезпечення виконання платниками (виробниками, імпортерами та роздрібної торгівлі) вимог, передбачених підпунктом 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, щодо продажу тютюнових виробів за цінами, які мають одночасно бути не меншими мінімального розміру роздрібної ціни продажу та не більшими максимальної роздрібної ціни, виробникам та імпортерам тютюнових виробів необхідно привести розмір максимальних роздрібних цін у відповідність до законодавства шляхом подання Декларацій про МРЦ з дотриманням таких вимог.

Раді допомогти, звертайтесь ще!