Так, списати ОЗ можна на підставі інвентаризації.

Згідно з п. 33 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150 , якщо з будь-яких причин об'єкт ОЗ не відповідає критеріям визнання активом, його списують з балансу. У разі виявлення нестачі ОЗ його вартість також списується з балансу такою кореспонденцією:

– Дт 131 "Знос основних засобів" і Кт 10 "Основні засоби" (на суму накопиченої амортизації об'єкта ОЗ);

– Дт 976 "Списання необоротних активів" і Кт 10 (на суму залишкової вартості списаного об'єкта). У наведеному випадку цієї проводки не буде.

Списання ОЗ, по яким виявлена нестача відображають у періоді, коли було визнано нестачу за даними інвентаризації.

Одночасно суму збитку обліковують на позабалансовому рахунку 072 – до встановлення винної особи і компенсації нею збитку.

Якщо ж об'єкт ОЗ раніше переоцінювався та на субрахунку 411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" за цим об'єктом наявне кредитове сальдо, то згідно з п. 21 НП(С)БО 7 сума дооцінки списується проводкою Дт 411 – Кт 441.

У податковому обліку малодохідники не здійснюють жодних коригувань фінрезультату, передбачених розд. ІІІ ПКУ (за винятком від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих років).

А от високодохідники під час списання ОЗ за підсумками звітного (податкового) періоду зобов'язані відкоригувати фінрезультат, а саме:

– збільшити його на суму бухгалтерської залишкової вартості об'єкта ОЗ (п. 138.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 );

– зменшити його на суму залишкової вартості цього самого об'єкта ОЗ, визначену за податковими правилами згідно зі ст. 138 ПКУ (п. 138.2 ПКУ).

Під час списання невиробничого об'єкта ОЗ не зменшується фінрезультат на суму його залишкової вартості.

У частині ПДВ нестача об'єкта ОЗ прирівнюється до використання його в негосподарській діяльності, тому якщо винну особу не встановлено, доведеться нарахувати "компенсуючі" податкові зобов'язання згідно з пп. "г" п. 198.5 ПКУ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ. Якщо ж винну особу встановлено, то податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються на суму відшкодування такою особою нестачі. При цьому необхідно пам'ятати про мінімальну базу оподаткування виходячи з п. 188.1 ПКУ, оскільки отримання компенсації є звичайним продажем. Говорять про таке і податківці (ЗІР 101.07 ).

При цьому згідно п. 189.9 ПКУ у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Роз’яснення податківців https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/599610.html .

Тобто , якщо не буде “ліквідаційних” документів у зв’язку із зазначеними вище причинами (крадіжку необхідно офіційно підтвердити документом відповідного органу), то доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи із звичайної ціни об’єкта ОЗ, але не нижче його балансової (залишкової) вартості.

Звичайну ціну об’єкта визначають за правилами пп.14.1.71 ПКУ. У загальному випадку це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору. І якщо не доведено зворотне, вважають, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Зважаючи на відсутність домовленості сторін, при ліквідації зазвичай орієнтуються на залишкову (балансову) вартість об’єкта, що ліквідується.

Але в нас об’єкт повністю зношений (залишкова вартість дорівнює нулю). І навряд чи податківці погодяться з нульовою базою для нарахування ПДВ. Тому вартість об’єкта доведеться «притягнути» до ринкової, але з урахуванням фактору втрати його споживчих якостей, зношеності, старіння тощо.

Тому ,можливо, доцільно подумати над оформленням «ліквідаційних» документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!