Заголовок тимчасово відсутній

Так, потрібно заповнювати. Дані можуть бути або позитивні, або з мінусом.

Графа 23. Прибуток від операційної діяльності (грн).

Як і в українській ф. №2 (ряд. 2190/2195), в фінзвітності КІК може бути вже прямо приведений такий показник. Тоді переводите його в гривну.

Якщо прямо такий показник не вказаний у фінзвітності КІК, Ви маєте порахувати його самостійно: скласти дохід від виручки від реалізації товарів / робіт / послуг (основний дохід) та інші операційні доходи та відняти собівартість реалізації, адміністративні витрати, витрати збуту та інші операційні витрати.

Дані можуть бути або позитивні, або з мінусом.

На нашу думку, дані цієї графи є довідковими і в подальшому не мають впливу на оподаткований прибуток особи-контролера.

Графа 24. Прибуток до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності (грн).

Вказуємо прибуток до оподаткування КІК відповідно до даних фінансової звітності КІК. В українській фінзвітності аналог цього показника – ряд. 2290/2295 в ф. №2.

При заповненні даної графи допускається як позитивне значення (прибуток), так і від`ємне значення (збиток).

Позиція ДПСУ – ЗІР, категорія 101.29:

«… у разі, якщо відповідно до даних фінансової звітності контрольованої іноземної компанії отримано збиток від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування – збиток, то у графах 23 та 24 Звіту зазначаються суми таких збитків, тобто проставляються від’ємні числа».

Графа 25. Розрахунок скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (грн).

У графах 25.1 – 25.3, які йдуть до графи 25, відображається розрахунок скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, який здійснюється на підставі фінансової звітності КІК із застосуванням особливостей, встановлених пп. 39-2.3.2 ПКУ.

Ця графа 25 розбита на три самостійні графи:

Графа 25.1. Фінансовий результат до оподаткування контрольованої іноземної компанії (+, -).
Зазначається фінансовий результат до оподаткування КІК відповідно до даних її окремої (неконсолідованої) фінансової звітності, складеної за звітний період відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, що застосовуються КІК, та строків для підготовки такої звітності у відповідній іноземній юрисдикції.

Увага. У разі якщо згідно із законодавством іноземної юрисдикції податкового резидентства КІК не передбачено обов'язку складання фінансової звітності, контролююча особа повинна забезпечити складання фінансової звітності КІК відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

Фактично в графу 25.1 переноситься значення ряд. 24 (+/-).

Графа 25.2 К. Коригування фінансового результату до оподаткування контрольованої іноземної компанії (+, -).

В цій графі зазначається сума коригування фінансового результату до оподаткування КІК, що дорівнює показнику рядка 03 додатка К до Звіту (далі – Додаток К).

Всі коригування, які мають бути враховані в додатку К, прописані в п. 39-2.3.2 ПКУ.

Дані графи 25.2 К можуть бути як позитивними, так і від`ємними (з мінусом).

Увага. Якщо прийняте рішення контролером про звільнення від оподаткування прибутку КІК на підставі п. 39-2.4 ПКУ (заповнена хоча б одна з причин в графах 28), то додатки К, ТЦ та ЦП не подаються, відповідно графа 25.2 К не заповнюється (нуль або прочерк не ставиться) (ІПК від 07.06.2024 №3115/ІПК/99-00-24-03-03, ІПК від 19.03.2024 №1475/ІПК/99-00-24-03-03)

Графа 25.3. Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (графа 25.1. + графа 25.2 К) (+, -).

Дані цієї графи розраховуються як арифметична сума граф 25.1 та 25. 2 К.

Графа 26. Розмір прибутку, що включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи / є об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств (грн) (графа 25.3. х графа 17.1./100).

Значення графи 26 може бути або позитивним, або нуль.

Заповнення графи 26 відбувається по формулі, яка вказана в дужках: гр. 25.3 х 17.1 /100 (показник враховує частку володіння контролюючої особи).

Нагадаємо, що гр. 17.1 – це частка особи-контролера (у відсотках), що вказана в гр. 17.1 Звіту про КІК.

Увага. Можлива ситуація, коли незважаючи на дані графи 24, в графах 25.1, 25.3 та 26 буде вказаний 0 (не прочерк!)

Позиція ДПСУ – ЗІР, категорія 101.29:

«…у разі, якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподаткованого доходу, у такому випадку у графах 25.1 – 25.3 та 26 Звіту про контрольовані іноземні компанії проставляється нуль.»

Проблема. На сьогодні в електронному кабінеті алгоритм перевірки Звіту про КІК не сприймає 0 в графах 25.3 та 26. Тому, якщо з цієї причини Звіт не приймається, рекомендуємо вказати дані з гр. 24 в цих графах, а до звіту подати довільні пояснення та пояснити цю проблему.

Графа 27. Прибуток контрольованої іноземної компанії, звільнений від оподаткування (грн).

Зазначається прибуток КІК (весь, а не той, що припадає на частку контролера!), звільнений від оподаткування (в грн).

Фактично дані будуть співпадати з ряд. 24 (позитивне значення).

Нагадаємо, що умови звільнення від оподаткування прибутку КІК визначені в п. 39-2.4 ПКУ.

Графи 28.1 – 28.3 та підграфи до них фактично розкривають в Звіті про КІК ці умови звільнення від оподаткування прибутку КІК. Особа-контролер лише має обрати одну або декілька з них і поставити позначку («+» або «х») навпроти обраної умови звільнення.

Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК): інструкція https://7eminar.ua/news/764-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-ta-povidomlennya-pro-ucast-u-miznarodnii

Раді допомогти, звертайтесь ще!