Заголовок тимчасово відсутній

Чи буде пільга залежить від того кому саме надана благодійна допомога.

Адже підприємство напряму може надавати благодійну допомогу лише тим військовим організаціям, які є неприбутковими організаціями і внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій. В разі, коли військова організація не входить до Реєстру, підприємство може надати їй таку допомогу лише через благодійну організацію.

Для того, щоб підтвердити податківцям витрати на підтримку ЗСУ, потрібно підготувати підтвердні документи. До переліку необхідних документів можна віднести:

- наказ/розпорядження керівника підприємства про надання благодійної допомоги;
- лист-клопотання на конкретний вид і кількість благодійної допомоги;
- лист-підтвердження від організації, що приймає допомогу;
- банківська виписка про переказ коштів;
- акт приймання-передачі основних засобів (типова форма №ОЗ-1) або подібний акт у довільній формі, що підтвердить передання основних засобів;
- накладна на відпуск — у разі передавання ТМЦ.
Якщо ви перераховуєте грошові кошти на потреби ЗСУ – реквізити розміщено на офіційному сайті Міністерства оборони України (Постанова №4701 https://www.rada.gov.ua/news/Povidomlennya/91676.html ).

У бухобліку така операція відображається проведенням - Дт 949 Кт 377 , при перерахуванні коштів Дт 377 Кт 311. Підставою для здійснення господарської операції будуть наказ керівника підприємства, який свідчитиме про рішення надати допомогу армії, і платіжне доручення, у якому буде вказано, що кошти перераховуються на потреби української армії.

Щодо витрат Підприємства на благодійність та податку на прибуток:

- якщо підприємство не застосовує податкові різниці, за правилами бухгалтерського обліку вся сума витрат зменшить фінансовий результат;
- якщо підприємство застосовує податкові різниці, потрібно пам’ятати, що сума податкових витрат на благодійність (неприбутковим організаціям) обмежується 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (п. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 )
З 16.03.2025 р. у п.140.5.9 ПКУ внесено зміни: за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абзацом першим пп. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп. 140.5.14 цього Кодексу), у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій

- але, відповідно до п.п.69.6 підрозділу 10 розділу ХХ , коригування за п.п.140.5.9 ПКУ застосовувати не потрібно при виконанні двох умов:
1. Якщо підприємство надає допомогу:

- ЗСУ; Нацгвардії України; СБУ; Службі зовнішньої розвідки України; Державній прикордонній службі України; МВС України; Управлінню державної охорони України; Державній службі спецзв’язку України; іншим військовим формуванням, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів держбюджету та створені для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України.

- закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності та/або їх структурним підрозділам;

- сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки НБУ, відкриті для збору коштів.

2.Якщо допомога стосується виключно вартості товарів зазначених у спецпереліках:

-спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів); технічних засобів спостереження; лікарських засобів та медичних виробів; засобів особистої гігієни; тощо.

Якщо вони були безоплатно передані / надані та включаються до складу витрат у повному обсязі без коригування фінрезультату на «неприбуткові» різниці відповідно до п. 33 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Також допомога може бути надана фізособам від відчизняних благодійників згідно пп. 165.1.54 ПКУ :

Сума допомоги звільняється від ПДФО, якщо її виплачено благодійниками, у тому числі благодійниками – фізичними особами в порядку, визначеному Законом «Про благодійну діяльність та благодійні організації», протягом дії правового режиму воєнного чи надзвичайного стану, на користь:

- учасників бойових дій – військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейських та працівників Національної поліції України, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь в відсічі збройної агресії та забезпечення національної безпеки, усунення загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності в період дії воєнного стану, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів;
- працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, перебуваючи безпосередньо в районах проведення бойових дій та у період здійснення бойових дій, у порядку, встановленому законодавством, або на користь членів їх сімей;
- фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій в таких населених пунктах;
в пп. 165.1.54 ПКУ наведено суб’єктів отримання благодійної допомоги, а в пп. 170.7.8 ПКУ напрямки використання такої допомоги, які звільняються від оподаткування.
Отже, наприклад, якщо фізособи мешкали на території населених пунктів, де проводяться (проводилися) бойові дії, то таким особам суб’єкт господарювання може надати неоподатковувану благодійну допомогу відповідно до норми пп. 165.1.54 і пп. 170.7.8 ПКУ в будь-якій сумі тільки для лікування та медобслуговування.
Перелік областей, де проводяться бойові дії, затверджено КМУ Постанова № 376

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#n4

Цільова та нецільова допомога постраждалим фізособам надається відповідно пп. 170.7.2 ПКУ :

За ним не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок збройної агресії Російської Федерації в період дії правового режиму воєнного стану.

У цій нормі не має обмежень щодо території мешкання людини. Проте міститься така вимога: благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ.

Роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/729049.html .

В ПКУ додатний пп. 170.7.9 ПКУ, який зобов`язує особу, що надала благодійну допомогу (податкового агента), суму (вартість) виплаченої (наданої) благодійної допомоги показати в додатку 4ДФ Об`єднаної звітності по ЄСВ, ПДФО та ВЗ. Хоч це потрібно було робити і раніше, дана норма носить уточнюючий характер. Вважаємо, що код виплати має бути 187.

Таким чином, щоб визначитися з оподаткуванням наданої вами благодійної допомоги, потрібно уточнити саме кому й на які потреби її надано.

https://7eminar.ua/news/5801-blagodiinist-pid-cas-viini-zmini-do-pku-shhodo-pdfo-ta https://7eminar.ua/news/3027-bezpovorotna-finansova-dopomoga-nyuansi-opodatkuvannya-ta-obliku

Раді допомогти, звертайтесь ще!