Заголовок тимчасово відсутній

Потрібно подати уточнюючу декларацію за грудень 2024 р.

Хоч помилки й не було, але щоб уникнути перевищення по формулі, податківці радять саме такий підхід.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 , якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної.

Як зазначено в пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 , якщо внаслідок такого перерахунку зменшується сума компенсації на користь платника податку — постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого було проведено такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

Якщо цей РК був на зменшення ПЗ з ПДВ у постачальника, то відобразити його можна тільки після факту реєстрації такого РК в ЄРПН.

Таким чином, якщо це податкове зобов'язання і на мінус, ми не зможемо змінусувати до тих пір, поки не зареєструють цей РК до ПН, поки він не буде розблокований. А от коли його вже розблокують, то ми можемо подати уточнюючу саме до грудня. Розблокування в лютому, зобов'язання на мінус і ми можемо подати уточненку до грудня. Адже якщо виявиться, що через тривале розблокування зменшуючого РК потрібний період зменшення ПЗ уже минув, то контролери так радять у своїх листах https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/488233.html , дозволяють зменшувати постачальнику зобов'язання шляхом подання уточнюючого.

В уточнюючий декларації потрібно заповнить у колонкі 5:

Рядок 7 Коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань, що проводяться на підставі ст. 192 ПКУ (повернення товарів / передоплат, зміна суми компенсації, перегляд цін).

-Збільшення суми податкових зобов’язань відображають у періоді складання розрахунку коригування (далі – РК) незалежно від того, зареєстрований такий РК чи ні (пп. 192.1.2 ПКУ).

-Зменшення суми податкових зобов’язань відображають у періоді реєстрації РК в ЄРПН (пп. 192.1.1 ПКУ). При цьому якщо зменшуючий РК зареєстровано:

своєчасно – зменшення податкових зобов’язань відображають у періоді складання РК;
несвоєчасно – зменшення суми податкових зобов’язань відображають періоді реєстрації РК.
Якщо на підставі РК обсяги постачання товарів / послуг і сума ПЗ платника не змінились, то рядок 7.1 не заповнюють (ЗІР, категорія 101.24).

Не відображають у рядку 7.1 коригування:

-обсягів постачання звільнених операцій, такі коригування відображаються у рядку 5.1.1;
компенсуючих і розподільчих податкових зобов’язань, нарахованих згідно з пп. 198.5, 199.1 і 199.4 ПКУ (їм місце в рядках 4.1.1, 4.2.1 або 4.3.1 декларації);
-податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг від нерезидента з місцем постачання на митній території України (їх показують у рядках 6.1 або 6.2 декларації);
-податкових зобов’язань за операціями з вивезення окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення (їх наводять у рядках 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3).
Рядок 7.2.1 – зазначають коригування обсягів постачання за операціями, що оподатковуються за ставкою 0%;

Рядок 7.2.3 – коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань за операціями, що оподатковуються за ставкою 20%;

Рядок 7.3.3 – коригування обсягів постачання та постачання та податкових зобов’язань за операціями, що оподатковуються за ставкою 14%;

Більше інформації https://7eminar.ua/events/3183/6276 та https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!