Заголовок тимчасово відсутній

ФОП потрібно було подати Заяву №1-ПДВ до 10.10.2024 р.

ФОП, які переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, з метою реєстрації платником ПДВ потрібно рахувати обсяг доходу за останні 12 календарних місяців на дату переходу, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування. Саме такий підхід розрахунку передбачений нормою п.181.1 ПКУ.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Відповідно до норми п. 181.1 ПКУ у разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ ( п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 )

Отже, при переході на загальну систему з 01.10.2024 р. для розрахунку 1 млн.грн. беремо період жовтень 2023 р.- вересень 2024 р., і яця сума у ФОП перевищує 1 млн. грн. Тому ФОП зобов'язаний був зареєструватись платником ПДВ, подавши Заяву до 10.10.2024 р.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Наслідки несвоєчасної реєстрації платником ПДВ:

Згідно з п. 183.10 ПКУ будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

Податківці в ЗІР, категорія 101.27, зазначають наступне: до особи, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, однак не подала реєстраційну заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, застосовується відповідальність, передбачена пп. 123.1 – 123.3 ст. 123 ПКУ (в залежності від характеру порушення). При цьому, відповідальність за неподання податкової декларації з ПДВ та за відсутність реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних до такої особи не застосовується https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41634

Отже, відповідно до п.123.1 -123.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала своєчасно Заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, податковий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25% (50% – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання.

Тобто наслідки- це ДПС визначить податкові зобов'язання до сплати по правилу "першої події" без врахування податкового кредиту, починаючи з 11.10.2024 р. + штрафні санкції 25% від цієї суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!