Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку Ви можете оприбуткувати такий концентратор на субрахунок 209.

Якщо Ви придбаватимете концентратор з метою його передачі госпіталю, то в такому разі його слід класифікувати як запаси. Тобто в бухобліку такий концентратор можна оприбуткувати на субрахунок 209 (Дт 209 Кт 631). В подальшому під час передачі його госпіталю зробіть запис: Дт 949 Кт 209. Підставою для цього буде слугувати оформлений в довільній формі акт приймання-передачі.

Судячи із запитання, Ваше підприємство веде облік податкових різниць. Тому щодо операцій із безоплатної передачі концентратора у Вас може виникати необхідність у застосуванні коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10713 (щоправда, за умови, що госпіталь є неприбутковою організацією).

Нагадаємо, що згідно з пп. 140.5.9 ПКУ бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Цю різницю записують до рядка 3.1.9 додатка РІ.

Тобто платник податку на прибуток, який веде облік податкових різниць, фактично може для цілей податково-прибуткового обліку залишити лише суму безкоштовних перерахувань (передач) неприбутківцям, яка не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Адже якщо обговорюваного перевищення немає, то проводити коригування на підставі пп. 140.5.9 ПКУ не потрібно.
Отже, в такому разі треба порівняти вартість концентратора, наданого госпітиалю, із показником, який обчислено так: 4% х значення рядка 04 декларації з податку на прибуток за попередній рік (див. консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41560. І якщо вартість такої допомоги вища за таку 4%-ву планку, то перевищувальну дельту слід записати до рядка 3.1.9 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

До речі, якщо мова йде про передачу концентратора госпіталю у зв'язку з збройною агресією рф, то в такому разі можна скористатися "воєнним" звільненням із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ. Він дозволяє не застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ щодо сум коштів або товарів добровільно переданих окремим чітко визначеним категоріям отримувачів. Тобто, щоб увімкнулося «воєнне» звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ треба аби одночасно виконувалося три умови:
1) добровільно надаються кошти або товари;
2) отримувачами допомоги, зокрема, виступають: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Держприкордонслужба України, МВС, Управління держохорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їхні з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, та/або заклади охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурні підрозділи з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій;
3) мета перерахування коштів та/або передання товарів має бути така: для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією рф.
Отже, щоб запрацювала пільга із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ доцільно аби у Вас був, наприклад, лист - клопотання від госпіталю з проханням надання благодійної допомоги у вигляді концентратора. На підставі останнього бажано оформити наказ по підприємству про надання такої благодійної допомоги. А вже, власне, під час передачі концентратора госпіталю, як ми вже вказували, треба оформити двосторонній акт приймання - передачі, в якому метою такої передачі чітко має бути обумовлено, що це для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією рф та надання гуманітарної допомоги.

Щодо ПДВ відмітимо таке. Якщо мова йде просто про передачу госпіталю концентратора (тобто не у зв'язку із військовою агресією рф), то в такому разі Ви маєте нарахувати ПДВ як на звичайне постачання. Базою оподаткування буде договірна вартість, але не нижче ціни придбання концентратора (п. 188 ПКУ).

Якщо ж мова йде про передання концентратора госпіталю у зв'язку з військовою агресією рф, то в такому разі можна уникнути нарахування ПДВ. Адже завдяки пп. 32 прим 1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ операції з безоплатного (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) надання товарів та послуг певним чітко визначеним одержувачам (зокрема, військовим частинам, ЗСУ, правоохоронним органам та іншим силовим структурам, а також закладам охорони здоров’я державної/комунальної форми власності) не вважають постачанням і неоподатковуваним (негосподарським) використанням. Тому об’єкта для ПДВ у разі здійснення таких операцій не виникає. Компенсуючого ПДВ в такому разі теж не потрібно нараховувати.

Підставою для застосування пільги із п. 32 прим. 1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ будуть ті самі документи, що для пільги з податку на прибуток, про які ми сказали вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!