Заголовок тимчасово відсутній

Передача подарунків контрагентів несе податкові наслідки

ПДВ. Операція з передачі подарунків для платника ПДВ є постачанням. Враховуючи, що у випадку із подарунками їх договірна вартість дорівнює нулю, підприємство складає дві податкові накладні (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text):

-перша, на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість у випадку із безоплатно переданими подарунками;

-друга, на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною постачання, яку складають із типом причини «15».

При цьому, компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Передача брендованої продукції може розглядатися як рекламна акція. Аби не було оподаткування ПДВ, вартість зразків рекламної (брендованої) продукції має включатися до собівартості. В ІПК від 27.11.2019 р. №1559/ІПК/26-15-04-01-18 вказувалось, що підтвердженням включення вартості у склад інших оподатковуваних операцій є калькуляція вартості товарів або готової продукції чи інший, визначений обліковою політикою платника податку, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених чи самостійно виготовлених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів. Якщо говорити про калькуляцію, то в обліку вартість безоплатно розданих товарів має обліковуватись записом Дт 23 Кт 28 та Дт 26 Кт 23. В такому разі слід подумати, чи варто цією «пільгою» користуватися.

ПДФО/ВЗ. Якщо мова про передачу подарунків фізособі, то можна користуватися «подарунковою» пільгою за ПКУ. Так, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3794 ). В 2024 році це 1775 грн на місяць (7100 х 25%). Сума перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо з коефіцієнтом 1,219512 (п.164.5 ПКУ).

ЄСВ при передачі не працівнику не буде.

Податок на прибуток. В бухобліку та податку на прибуток вартість подарунків є витратами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!