Заголовок тимчасово відсутній
Так, потрібно анулювати ПН, помилково складену на неплатника. Та на жаль при реєстрації вірної ПН передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН.
Є аналогічне роз’яснення податківців щодо складення РК при анулюванні ПН: «…у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;
у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;
у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).
У графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів)» (роз’яснення ГУ ДПС у м. Києві «Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?» опубліковано 26.01.23 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/650272.html ).
Також додаємо, що заповнюються графи 7 та 8 РК, графи 9 та 10 не заповнюються. Також в графі 7 показник (кількість) повинен бути зі знаком «мінус», у графі 8 (ціна) зі знаком «плюс». Номер з/п групи коригування – «1». Цей РК до ПН на неплатника – відповідно його реєструє постачальник, це передбачено згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ). Тому у верхній лівій частині РК потрібно ставити відмітку «Х» у відповідному полі «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)».
Щодо дати складення вірної ПН – так це повинно бути дата 31.12.22 р. Та штраф за несвоєчасну реєстрацію передбачено в розмірі 50% суми ПДВ – це передбачено згідно з п.п.120.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ) , так як строк реєстрації порушено на 366 та більше кал/днів.
Пом’якшені штрафи, на жаль, не застосовуються – адже ж дата складення ПН у Вашому випадку – до 15/01/23 року включно. Та «…порушення платником податку граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, які припадають на період до дати набрання чинності Законом № 2876-ІХ (тобто застосовується до ПН/РК з датою складання не пізніше 15 січня 2023 року включно), тягне за собою накладання на такого платника податку штрафу у розмірах, встановлених пунктом 1201.1 статті 1201 Кодексу» (роз’яснення ДПС України «До уваги платників податку на додану вартість! Щодо застосування знижених розмірів штрафних санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН» опубліковано 03.03.2023 року, посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/658843.html ).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
