Заголовок тимчасово відсутній

Самостійна ліквідація основних засобів (ОЗ) за рішенням платника податків для цілей оподаткування ПДВ розглядається як постачання таких ОЗ за звичайними цінами, але не нижчими від балансової (залишкової) вартості на момент ліквідації (пункт 189.9 Податкового кодексу України, далі — ПКУ). Це правило не застосовується, якщо ОЗ розібрані, знищені чи перетворені в такий спосіб, що їх неможливо використовувати за первісним призначенням. У такому випадку податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються (лист ДПС від 21.01.2021 № 244/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Якщо ви не плануєте документувати розбирання чи утилізацію ОЗ, продаж замортизованого об’єкта основних засобів є прийнятним виходом. У разі продажу мінімальна база для нарахування ПДВ визначається відповідно до пункту 188.1 ПКУ, виходячи з балансової вартості об’єкта. Якщо залишкова вартість дорівнює нулю, продаж може бути здійснено за будь-яку договірну ціну, а податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються лише на договірну вартість.

Для оформлення продажу потрібно скласти податкову накладну на неплатника податків. У графі "Номенклатура товарів/послуг" вказується найменування об’єкта (наприклад, "Принтер", "Ксерокс" тощо).

Проводки:

1. При ліквідації ОЗ:

Дт 131 Кт 106 — списання зносу на об’єкт;

Дт 976 Кт 106 — списання залишкової вартості на витрати.

2. При продажу ОЗ:

Дт 131 Кт 106 — списання зносу;

Дт 286 Кт 106 — оприбуткування залишкової вартості на субрахунок 286;

Дт 976 Кт 286 — списання собівартості проданого ОЗ на витрати.

Якщо залишкова вартість дорівнює нулю, проводка Дт 286 Кт 106 не виконується. У цьому разі достатньо списати знос:

Дт 131 Кт 106.

Продаж

Дт361Кт712, Дт712Кт6432, Дт6432Кт6412

Таким чином, продаж ОЗ за договірною ціною дозволяє уникнути нарахування ПДВ на звичайну ціну, якщо договірна ціна відповідає або перевищує балансову вартість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!