Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає наступне:

1) ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

2) ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Позиція ДПСУ

ІПК від 16.10.2024 р. N 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК:

"...У разі списання сировини у зв'язку з неможливістю її використання у господарській діяльності платник податку нараховує податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ст. 198 Кодексу на дату такого списання, підтверджену відповідними первинними (бухгалтерськими) документами, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 Кодексу, а саме виходячи з вартості такої сировини, придбаної з податком на додану вартість."

Тому, на нашу думку, у Вас в компенсуючій ПН має бути тільки один рядок - сам товар.

Проте, нарахувати "по закону" можна умовні ПЗ тільки на ціну постачальника, вказану в ПН при придбанні цього товару у його постачальника, без урахування інших "накладних" витрат, які є на первісній вартості товару (на Дт 28).

Якщо є "сумніви" по базі нарахування умовних ПЗ - вкажіть номенклатуру самого товару, а базу візьміть яку списуєте Дт 947 Кт 281.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!