Заголовок тимчасово відсутній

ПДФО, військовий збір та ЄСВ

Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування (п. 170.5.4 ПКУ). Ставка ПДФО залежить від того – на якій системі оподаткування перебуває юридична особа (ТОВ), яка проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, 167.5.4 ПКУ):

• якщо на загальній системі – 5%
• якщо на єдиному податку – 9 %.

При цьому, якщо, наприклад, в 2023 році ТОВ було на єдиному податку, а в 2024 вже на загальній системі, то нараховані в 2024 р. дивіденди за 2023 р. оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (ІПК від 08.03.2024 №1236/ІПК/26-15-24-01-13-12). І навпаки, якщо заробили чистий прибуток в 2024 р. на загальній системі, а з 01.01.2025 р. перейшли на ЄП, то нараховані дивіденди в 2025 р. за 2024 р. будуть оподатковані ПДФО за ставкою 9%.

Але! Якщо, наприклад, дивіденди нараховані в 2024 р. (ТОВ на загальній системі) і по нарахуванню утриманий податок 5%, а з 01.01.2025 – ТОВ на ЄП і проводить виплату цих дивідендів в 2025 році, то ставка ПДФО залишається 5%. Оскільки дивіденди остаточно оподатковані під час нарахування, сам факт виплати не змінює ставку ПДФО

Щодо військового збору (ВЗ), то нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ (п. 1.4 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ). Тобто, дивіденди так само остаточно оподатковуються ВЗ в момент їх нарахування.

Це означає, що якщо на дату нарахування дивідендів (наприклад, у вересні чи жовтні), діяла ставка ВЗ 1,5%, то незалежно від фактичної виплати дивідендів (в листопаді, грудні чи в 2025 році), ця ставка ВЗ не зміниться. Якщо вже буде діяти ставка ВЗ 5% і тоді буде Протокол про нарахування і виплату дивідендів, то неважливо за який період будуть нараховані ці дивіденди – ставка ВЗ буде вже 5%

ЄСВ на дивіденди не нараховується (ІПК від 21.01.2022 №76/ІПК/99-00-04-03-03-06).

https://7eminar.ua/events/3294/6700

Раді допомогти, звертайтесь ще!