Заголовок тимчасово відсутній

Ставка ВЗ - 1,5%. Податки сплачуються до 30.12.2024 р.

Закон про підвищення податків № 4015 набув чинності 01.12.2024 р., відповідно ставка військового збору 5% діє з 01.12.2024.

Якщо Протокол про розподіл дивідендів буде датований листопадом, в бухобліку нарахування дивідендів пройшло листопадом, то при оподаткуванні дивідендів застосовується ставка ВЗ, яка діяла в листопаді - 1,5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Ключовим в оподаткуванні дивідендів є дата Протоколу загальних зборів про розподіл дивідендів, незалежно від дати виплати дивідендів.

Ставка ПДФО та ВЗ визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Щодо військового збору, то нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ (п. 1.4 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ). Тобто, дивіденди так само остаточно оподатковуються ВЗ в момент їх нарахування.

Це означає, що якщо на дату нарахування дивідендів діяла ставка ВЗ 1,5%, то незалежно від фактичної виплати дивідендів (в грудні чи в 2025 році), ця ставка ВЗ не зміниться.

Сплата податків. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету.

При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ).

Тобто якщо Протокол буде складений листопадом, то ВЗ та ПДФО потрібно сплатити до 30.12.2024 р. - це потрібно врахувати. В січні 2025 року вже просто перерахуєте дивіденди учасникам.

Стаття про дивіденди https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!