Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, підприємство ( ТОВ ) нарахує Засновникам (фізичним особам) у листопаді 2024 року дивіденди за 2021 рік, але виплатить їх у 2025 році, військовий збір повинні утримати, при виплаті дивідендів 1,5 % чи 5 % ? Як вірно скласти протокол ? Підкажіть будь ласка, дякую.

ВК

Вікторія, консультант

експерт

06.12.2024 | 18:45

Очікує відповідь

Військовий збір Ви повинні утримати (перерахувати) у розмірі 1,5 %.

Ключовим в оподаткуванні дивідендів є дата Протоколу загальних зборів про розподіл дивідендів, незалежно від дати виплати дивідендів. Ставка ПДФО та ВЗ визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів). Так як в листопаді діє ставка ВЗ 1,5% , то оподатковуєте нараховані дивіденди по цій ставці, незалежно від того що виплата дивідендів відбудеться в січні 2025 р.

Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ) доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Звертаємо Вашу увагу, що податки по невиплачених дивідендах потрібно сплатити до 30.12.2024 р.

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету.

При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ).

Тобто якщо Протокол був складений в листопаді, то ВЗ та ПДФО потрібно сплатити до 30.12.2024 р.

Стаття про дивіденди Стаття про дивіденди https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Зразок протоколу засідання загальних зборів учасників про затвердження річного фінансового звіту, про розподіл чистого прибутку та порядок виплати дивідендів Ви можете взяти на нашому ресурсі за посиланням Протокол засідання загальних зборів учасників про затвердження річного фінансового звіту, про розподіл чистого прибутку та порядок виплати дивідендів

Раді допомогти, звертайтесь ще!