Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ імпортує товар. Митним органом оформлено тимчасову ВМД, в якій тимчасово зарезервовано певну суму ПДВ, а також розраховано акциз та ПДВ до сплати. По результату лаб.дослідження товару оформлено додаткову ВМД до тимчасової, в якій підлягає поверненню вся сума акцизу та частина ПДВ. Зарезервований ПДВ стає доступним для використання на рахунку митниці. Обидві ВМД оформлені в одному місяці. Як правильно обліковувати такі операції (проводки)? Та як правильно відобразити коригування ПДВ в декларації з ПДВ?
Якщо тимчасова і додаткова ВМД оформлені в різних місяцях, як відображати їх в декларації ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

04.12.2024 | 20:57

Відповідь надано

ПКУ визначає наступне в ст. 198 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4931):

"198.6. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу...."

Отже, якщо на підставі тимчасової МД ПДВ був зарахований до бюджету, то Ви мали право на податковий кредит.

Це підтверджує і ДПСУ в ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35163)

Якщо після оформлення додатково ї декларації сума ПДВповернулася (обнулилося нарахування в бюджет), то маєте зменшити суми акцизу та ПДВ.

В бухобліку може бути так:

Дт 377/митниця Кт 311 - перерахували кошти на митницю для сплати митних платежів

Дт 39 Кт 377/митниця - акциз - по тимчасовій МЛ

Дт 6412 Кт 377/митниця - ПДВ - по тимчасовій МД

Дт 39 Кт 377/митниця - сторно - акциз - по додатковій МЛ

Дт 6412 Кт 377/митниця - сторно - ПДВ - по додатковій МД

В декларації з ПДВ суми імпортного ПДВ та його коригування (+/-) наводять в ряд. 11.1

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!