Заголовок тимчасово відсутній

Засновник ТОВ бажає повернути нежитлове приміщення, яке колись було внесене до статутного капіталу, за залишковою вартістю. Розглянемо можливі варіанти дій та їх податкові наслідки.

Загальні правила повернення майна
Після внесення до статутного капіталу приміщення стає власністю підприємства. Засновник отримує лише корпоративні права, тому повернення майна юридично розглядається як продаж або передача. Забрати майно "просто так" неможливо. Таку операцію слід оформити як зменшення статутного капіталу, та повернення внеску засновнику майном, або як звичайну купівлю-продаж.

Варіант передачі за справедливою вартістю

Відображено статутний капітал відповідно до установчих документів: Дт 46 Кт 40.
Відображено внесок засновника у вигляді нежитлового приміщення: Дт 103 Кт 46.
Нарахована амортизація (протягом строку корисного використання): Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 131.
Списано нарахований знос на нежитлове приміщення, що повертається засновникові: Дт 131 Кт 103.
Списана залишкова вартість об’єкта: Дт 976 Кт 103.
Відображено заборгованість перед засновником у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу: Дт 40 Кт 672.
Передано засновнику майно за справедливою вартістю, визначеною за результатами оцінки: Дт 672 Кт 719.
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ: Дт 719 Кт 641/ПДВ.
Визначено фінансовий результат від повернення нежитлової нерухомості: Дт 719 Кт 791.
Підприємство подає інформацію в 4ДФ з ознакою доходу «112».

Варіант продажу за залишковою балансовою вартістю

Операція може бути розглянута як додаткове благо для засновника, якщо ринкова вартість значно перевищує залишкову (пп. 164.2.17 ПКУ).
Підприємство зобов’язане утримати ПДФО (18%) із натуральним коефіцієнтом та військовий збір (1,5%) із різниці між ринковою та залишковою вартістю.
Проводки:

Відображено статутний капітал відповідно до установчих документів: Дт 46 Кт 40.
Відображено внесок засновника у вигляді нежитлового приміщення: Дт 103 Кт 46.
Нарахована амортизація (протягом строку корисного використання): Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 131.
Списано нарахований знос на нежитлове приміщення, що повертається засновникові: Дт 131 Кт 103. переведено в групу продажу Дт286 Кт103.

Передано засновнику майно за залишковою вартістю Дт 685 Кт 719.
Нараховані податкові зобов’язання (виходячи із мінімальної бази): Дт 719 Кт 641/ПДВ.
Списана залишкова вартість об’єкта на витрати: Дт 949 Кт 286.
Нараховано дохід засновнику при передачі нерухомості за балансовою вартістю (з урахуванням натурального коефіцієнта): Дт 949 Кт 685.
Утримано ПДФО при передачі об’єкта нерухомості засновнику: Дт 685 Кт 641/ПДФО.
Утримано військовий збір при передачі об’єкта нерухомості засновнику: Дт 685 Кт 641/ВЗ.
Визначено фінансовий результат від повернення нежитлової нерухомості: Дт 791 Кт 949.

Оцінка майна: варто провести провести оцінку ринкової вартості приміщення, щоб уникнути звинувачень у маніпуляціях ціною.
Оформлення договору: будь-яка передача оформляється договором купівлі-продажу чи зменшенням статутного капіталу із відповідним протоколом загальних зборів.
Звітність: якщо засновник отримує додаткове благо, підприємство зобов'язане подати коректну звітність та утримати податки.
Обидва варіанти мають свої ризики. Варіант із ринковою вартістю мінімізує претензії контролюючих органів, але потребує більшого податкового навантаження. Передача за залишковою вартістю вимагає обґрунтування ціни та документального оформлення для уникнення податкових штрафів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!