Заголовок тимчасово відсутній

Оприбуткування макулатури, яка утворюється на складі як вторсировина, проводиться за чистою вартістю реалізації. Згідно з П(С)БО 9, чиста вартість реалізації — це очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на збут. Оскільки макулатура є залишком упаковки, її вартість визначається як передбачувана ринкова ціна реалізації у пункті прийому вторсировини.

При оприбуткуванні макулатури у бухгалтерському обліку слід здійснити такі записи:

Дт 209 «Інші матеріали» — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» — відображається визнання доходу від отримання вторсировини.
При реалізації макулатури:

Підприємство зобов’язане скласти податкову накладну на звільнені від оподаткування операції. У графі 8 такої податкової накладної зазначається код ставки ПДВ "903", а у графі 9 — код пільги "14060465". Податкова накладна реєструється в ЄРПН у загальному порядку.
Вартість реалізованої макулатури списується з рахунку 209:Дт 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» — Кт 209 «Інші матеріали» — списання вартості реалізованих запасів.
Дт 361 «Розрахунки з покупцями» — Кт 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» — відображення доходу від реалізації макулатури.
Платник нараховує умовні податкові зобов’язання або у вигляді компенсуючого ПДВ (повне використання у звільненій операції), або розподільного ПДВ (часткове використання у звільненій операції). Саме за таких умов застосовують положення пунктів 198.5 і 199.1 ПК відповідно. В даному випадку буде 199.1 ПДВ (бо тут має місце часткове використання)

У зазначених ситуаціях постачальники макулатури, окрім податкової накладної на звільнену операцію, складають зведену податкову накладну на «самого себе». Причому не пізніше останнього дня звітного періоду постачання макулатури. Тип причини таких податкових «09 — Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307). Зведені податкові накладні постачальник теж реєструє у ЄРПН, але нікому не видає.

Розподіляти ПДВ за подвійними придбаннями слід згідно з п. 199.1, тобто розраховувати частку використання (ЧВ), або якщо є і інші пільгові операціїї , використовувати ЧВ яка вже є наявна на початок року, а під час річного перерахунку до частки неоподатковуваних операцій включити й постачання макулатури.

В деклараціїї з ПДВ така операція відобразатиметься в 5.1 та 5 Деклараціїї, та крім того, такі пільгові операції заносять в окремий рядок таблиці 2 додатка Д4 до декларації з ПДВ: у графі 2 — зазначають найменування пільги згідно з Довідником пільг, у графі 3 — код пільги, у графі 4 — суму ПДВ, не сплачену до бюджету у зв’язку з пільгою (тобто суму пільги).

Раді допомогти, звертайтесь ще!