Заголовок тимчасово відсутній

ВІтаю. Юридична особа на єдиному податку 5%. Експедиційна діяльність. Яка сума включається в дохід при отриманні валюти від надання послуг? Чи треба вираховувати курсові різниці і включати їх в дохід?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

03.12.2024 | 15:05

Очікує відповідь

Якщо діяльність здійснюється за договором транспортного експедирування, то доходом для єдиного податку є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Курсові різниці рахувати потрібно. Позитивна курсова різниця включається до доходу платика єидиного податку.

Відповідно до п. 292.4 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20211124#n7038 у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Відповідно до п. 292.5 ст. 292 ПКУ дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Обов'язок визначати курсові різниці передбачений НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text, застосовують його всі юридичні особи, виключень для платників єдиного податку не має.

Курсові разниці потрібно визначати на кожну операцію та на дату балансу по монетарними статтями балансу. Монетарні статті — статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані чи сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей чи їх еквівалентів (п. 4 НПСБО 21). Для розрахунку курсової різниці використовують курс НБУ до відпвідної валюти

Наприклад, якщо Ви надали послугу і очікуєте коштів, у Вас утворилось сальдо по 362 рахунку, то це монетарна стаття і по ній потрібно визначати курсові різниці. У податковій декларації юридичної особи – платника єдиного податку зазначається лише обсяг доходу, відображення витрат не передбачено.

Отже, позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи. Від’ємне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти не зменшує базу оподаткування єдиним податком.

Це підтверджують податківці в ЗІР кат. 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40760

Раді допомогти, звертайтесь ще!