Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня.
1.ТОВ,платник ПДВ та ПНП, орендує прим у платника ЄП(3 гр),сплачує орендну плату та комунальні витрати(газ, є єнергія, вода за лічильниками).строк оренди ,35 м-в. під-во в орендованому прим облаштувало пандус,витрати визнали необ активом, в бухг обліку амортизували протягом строку дії дог оренди ; в под обліку, гр 9 (12р), податкові різниці в обчсленні ПНП. в листопаді приміщення повертаємо власнику, тобто до закінчення терміну дії договору (прим розрушене). як списати витрати на пандус ? в под та бухг обліку проведення та наслідки? в першому м-ці оренди був сплачений гарантійний платіж, в листопаді нам повертають,і це без наслідків?

ТК

Тамара, консультант

експерт

28.11.2024 | 16:33

Очікує відповідь

У періоді розірвання договору оренди Вам слід списати означений необоротний актив.

1. В бухобліку під час розірвання договору оренди Вам треба списати зі своїх активів капіталізовані поліпшення. Позаяк економвигід від такого активу орендар уже не отримуватиме (п. 33 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text).

Судячи із запитання, орендодавець Вам нічого не сплачуватиме (не компенсуватиме витрат) за такий пандус. Тож, зважаючи на це, у бухзаписах це можна показати так:

— Дт 976 Кт 117 — списано залишкову вартість поліпшень;

— Дт 132 Кт 117 — списано суму нарахованого зносу.

Оскільки Ваше підприємство платник податку на прибуток, який веде облік податкових різниць, то у разі припинення договору оперативної оренди на підставі положень абз. 4 п. 138.1 та абз. 3 п. 138.2 ПКУ Ви повинні:

1) збільшити фінрезультат на суму недоамортизованої частини витрат на поліпшення орендованого основного засобу, визначену відповідно до НП(С)БО;

та одночасно

2) зменшити фінрезультат на суму недоамортизованої частини затрат на поліпшення орендованого основного засобу, визначену з урахуванням положень ст. 138 ПКУ (див. ІПК ДПСУ від 22.01.2020 р. № 236/6/99-00-07-02-02-06/ІПК).

Окрім цього, оскільки фактично йдеться про безоплатну передачу капіталізованих поліпшень, то додатково податківці можуть наполягати на застосуванні «безоплатних» різниць із пп. 140.5.10 ПКУ (оскільки орендодавець - платник єдиного податку).

Також зауважимо, що у категорії 101.06 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 податківці щодо звичних ситуацій вказували, що якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.

Хоча якщо Ви не будете підписувати акт приймання - передачі "поліпшень" (адже приміщення взагалі зруйноване), то можливо податківці й не будуть наполягати на застосуванні "безоплатного" коригування із пп. 140.5.10 ПКУ, а також на нархуванні ПДВ, зважаючи на пільгу із п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Тому рекомендуємо з цього приводу додатково отримати ІПК.

2. Якщо гарантійний платіж, який Ви сплатили у першому місяці оренди, виконував винятково функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань (тобто він згідно з договором підлягає поверненню орендарю по завершенню строку дії договору оренди), то в такому разі його повернення у бухобліку можна показати так: Дт 377 Кт 311.

В податковому обліку повернення такого платежу ніяк не відображається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!