Заголовок тимчасово відсутній

В такому разі Вам слід порахувати податок за формулою із пп. 141.4.2 ПКУ.

1. На наш погляд, Вам слід у бухобліку показати нарахування такого податку через механізм виправлення помилки. Адже Ви, по ідеї, мали сплатити його у 2020 році. Оскільки Ви цього не зробили, то мова йде про виправлення помилки минулого року. Через це Вам доречно скласти бухдовідку, вказати в ній причину помилки і зробити в ній бухзапис: Дт 44 Кт 6413.

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Також відмітимо, що відповідно до ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин.

Отже, Вам доцільно скласти "виправлену" фінзвітність за 2020 рік. Адже вона Вам знадобиться під час подачі уточненки. При цьому Вам треба розкрити суть помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, витрат, які Ви не показали, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) у примітках до поточної річної фінзвітності (тобто тої, яку будете складати за 2024 рік).

У прибутковому обліку дійсно виправити таку помилку Ви можете тільки за допомогою складання уточненки до деки за 2020 рік (ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258). При цьому із уточненкою Вам слід буде переподати в податкову й фінзвітність за "помилковий" 2020 рік (і, вочевидь, її доцільно складати вже у правильному вигляді).

2. Так, якби Ви вчасно сплатили податок (тобто ще у 2020 році), то в такому разі Ви б могли зробити запис: Дт 949 Кт 6413. Але в даному разі мова йде про помилку (бо Ви вчасно не показали такі витрати), тому її слід виправляти, як ми вже вказали, із застосуванням рахунку 44 (див. п. 4 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38).

3. Під час обчислення суми податку Вам слід застосовувати формулу, яку наведено в абз. 3 пп. 141.4.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752. Там сказано: якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати (у тому числі під час виплат доходів, прирівняних за ПКУ до дивідендів), такий податок підлягає нарахуванню та сплаті виходячи з такого розрахунку:

Пс = СД*100/(100 - СП) - СД, де:

Пс - сума податку до сплати;

СД - сума виплаченого доходу;

СП - ставка податку, встановлена цим підпунктом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!