Списання заборгованості контрагента: банкрутство та ліквідація підприємства

Давайте розглянемо Ваші питання:

Так, юридична особа може списати заборгованість контрагента, який визнаний банкрутом. Згідно з пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , заборгованість суб'єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку, вважається безнадійною.

П.4 ПСБО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 : Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення
боржником або за якою минув строк позивної давності.

П.11 ПСБО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 Виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву
сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати. Сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів.

Якими документами оформити

• Акт інвентаризації розрахунків: складається інвентаризаційною комісією, де фіксується сума та строк заборгованості.


• Протокол інвентаризаційної комісії: у ньому комісія пропонує визнати заборгованість безнадійною.


• Наказ керівника: розпорядчий документ про списання конкретної дебіторської заборгованості з балансу.


• Бухгалтерська довідка: первинний документ, у якому зазначаються підстави списання та проводки.


• Підтвердні документи: копія ухвали суду про визнання банкрутом або витяг з ЄДР про припинення контрагента. - це головний документ, що підтверджує банкрутство контрагента та дозволяє запустити процес списання заборгованості.

Наслідки та дати для ПДВ

Грошова дебіторка (ви відвантажили товар, але гроші не отримали):

• Податкові зобов'язання (ПЗ), нараховані при відвантаженні, не знімаються. Ви не можете зменшити ПЗ, оскільки товар було фактично поставлено.


• Касовий метод: якщо ви застосовуєте касовий метод, то на дату списання боргу ви зобов'язані нарахувати ПЗ, оскільки списання прирівнюється до отримання компенсації.

Товарна дебіторка (ви заплатили аванс, але товар не отримали):

• Ви втрачаєте право на податковий кредит (ПК), оскільки постачання не відбулося.


• Дата: коригування (нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ) Лист ДПС від 05.10.2021 № 3717/ІПК/99-00-21-03-02-06: проводиться на дату списання заборгованості в бухобліку.

п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 Визначає дату виникнення ПЗ для тих, хто працює за касовим методом (важливо при списанні безнадійної дебіторки).

Раді допомогти, звертайтесь ще!