Заголовок тимчасово відсутній

Паливний талон — це документ, придбаний за відпускною ціною обумовленого номіналу, що підтверджує право його власника (покупця пального) отримати на АЗС/АГЗС фіксовану кількість пального певного найменування і марки, зазначених на ньому. Талон на пальне не є розрахунковим чи платіжним засобом.

Якщо на підприємстві за схемою обліку право власності на пальне переходить до покупця в момент фактичної заправки автомобіля на АЗС/АГЗС, то такі талони можна продати/подарувати, оскільки при цьому не відбувається передача пального, а передається саме талон. Власне кажучи, передати пальне (навіть у вигляді талонів, якщо за обліком право власності на пальне вже перейшло до підприємства) неможливо, якщо підприємство не є платником паливного акцизу та не має ліцензії на торгівлю пальним. Тому домовимося, що передаються лише талони.

Для цього їх варто обліковувати на рахунку 331 «Грошові документи у національній валюті».

Сплачено аванс за талони: Дт 371 — Кт 311,
Отримано талони: Дт 331 — Кт 371.
Передати талони підприємство не зможе, якщо перебуває на спрощеній системі: п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ забороняє єдиноподатникам продавати підакцизні товари (а дарунок також вважається реалізацією в податковому розумінні).

Отже, у разі застосування загальної системи: придбані коштом підприємства паливні талони можна надати працівникам на безоплатній основі.

Проведення: Дт 949 — Кт 331.
У високодохідного підприємства жодних коригувань бухфінрезультату, оскільки п.п. 140.5.10 ПКУ передбачає пряме виключення. Тобто безоплатна передача паливних талонів працівникам підприємства вплине на прибутковий об’єкт за бухгалтерськими правилами.

Безоплатна передача товарів (талонів на пальне), у тому числі й співробітникам підприємства, для цілей ПДВ-оподаткування є їх постачанням (п.п. 14.1.191 ПКУ).

При безоплатній передачі нараховують лише одні ПДВ-зобов’язання — виходячи з мінімальної бази на підставі п. 188.1 ПКУ: не нижче за ціну придбання паливних талонів.

Податкові накладні складають дві:першу — на нульову договірну вартість,
другу (мінімальну базу) — на суму перевищення мінімальної бази над договірною ціною.
Постачаються саме талони, а не пальне. У номенклатурі варто обрати умовний код на сайті ДПС для інших товарів — «00120». Для смарт-карток, наприклад, використовують код «8523 30 00 00» (картки з магнітною стрічкою без запису) або «8524 60 00 00» (картки з магнітною стрічкою із записом). Не варто обирати код пального, оскільки підприємство не є платником паливного акцизу, і може виникнути блокування податкової накладної.

Хоч податківці в своїй консультації стверджують протилежне (https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-71871.html), все ж варто обережно ставитися до такої поради і, у разі необхідності, отримати власну ІПК.

Для працівників підприємства безоплатно отримані паливні талони є додатковим благом (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ). На суму додаткового блага нараховують ПДФО та військовий збір (ВЗ).

Додаткове благо надано працівникам у негрошовій формі. Тож базу оподаткування ПДФО визначайте за правилами п. 164.5 ПКУ: вартість талонного доходу, розраховану за звичайними цінами, помножте на натуральний коефіцієнт — 1,219512 (для доходів, оподатковуваних за ставкою 18 %).

Також утримуйте ВЗ за ставкою 1,5 % (п.п. 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Для визначення бази оподаткування ВЗ натуральний коефіцієнт не застосовується.

Щодо ЄСВ: безоплатно отримані працівником талони на пальне увійдуть до фонду оплати праці працівника (див. пп. 2.3.2, 2.3.4 Інструкції № 5) і відповідно до бази нарахування єдиного внеску.

Уникнути оподаткування ПДФО та ВЗ можна, якщо оформити це не як додаткове благо, а як подарунок. Неоподатковувана межа подарунку в 2024 році становить 1775 грн, у 2025 році — 2000 грн. Якщо вартість негрошових подарунків перевищує неоподатковувану межу (у розрахунку на місяць), то під оподаткування потрапляє частина вартості, що перевищує межу. Оподатковувана частина буде для працівника доходом у вигляді додаткового блага (п. 174.6, п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ). На надання подарунків має бути відповідний наказ по підприємству, який обґрунтовує дарування. Але ЄСВ у цьому разі також нараховується.

Ознака доходу , якщо це додаткове благо - 126, якщо податрунок - в неоподаткованій частині ознака 160, а у сумі перевищення над неоподаткованою сумою - також 126. В додатку Д1 відображається однією строчкою із зарплатою, без виділення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!