Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, 17.02.2022 р. було провдено коригування боргу 631 Дт/Кт постачальника, постачальник мав виписати РК на суму зарахування боргу на покупця, але так і не виписав та не зареєстровано, які дії покупця. Чи мав би покупець датою проведення коригування виписати на себе РК, замість постачальника ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.11.2024 | 21:46

Очікує відповідь

Покупець не має права виписувати РК "на себе", якщо Пн складася продавцем.

Адже РК - це додатко до ПН і використовує ті ж самі реквізити сторін, що і ПН.

Проте, якщо операція заліку передбачала по суті зменшення податкового кредиту, то Ви, як покупець, маєте зменшити свій податковий кредит незалежно від того - виписав на Вас постачальник РК на "-" чи ні.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

...Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної..."

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38249):
"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної?
Відповідь:
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг:
постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування, своєчасно зареєстрованого отримувачем в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено. Якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН;
покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата складення розрахунку коригування..."