Заголовок тимчасово відсутній

Слід дивитися на природу договору , за яким було надано кошти (а не тільки на його умови).

Якщо це договір доручення, за яким ТОВ придбало відповідні об'єкти, то це посередницький договір і облік та оподаткування ведеться за правилами договрів доручення та комісії на придбання.

У підпунктах 6.2 та 6.6 П(С)БО 15 зазначено, що не визнають доходами такі надходження від інших осіб, як:

— сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо;

— надходження, що належать іншим особам.

товари, що надійшли повіреному від третіх осіб при виконанні доручення довірителя на підставі договору доручення, повірений обліковує на позабалансовому рахунку 025 «Матеріальні цінності довірителя». Аналітичний облік веде за назвою товарно-матеріальних цінностей, місцезнаходженням та довірителями.

Оподаткуванняґ ПДВ виглядає наступним чином: при отриманні коштів від довірителя (МОМ) нараховує ПДВ-зобов'язання, а при придбанні цих ТМЦ отримує податковий кредит від постачальника,. Адже в розділі V ПКУ для посередницьких договорів є спеціальна норма. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, які здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 ПКУ.

Звісно, умови догвору можуть бути іншими, але тоді незрозуміло, в якості чого було отримано кошти на ТМЦ та на якій договірній основі такі ТМЦ повертаються. Поки що з опису це все виглядає як посередницький договір тобто що ТМЦ не поступають у власність ТОВ, а з самого податку є власністю МОМ. В такому разі ТОВ використовує їх як надані у користування з відповідною метою , тобто надає послуги використовуючи основні засоби довірителя. Зісно, оскільки на баланс вони не поадають, то і амортизація на них не наразовується.

А щодо сум, які отримані були на надання послуг - також це може бути як замовлення послуг - в такому разі такі кошти оподатковуються ПДВ , та підприємство фактично реалізує послуги на корить МОМ, тому отримує дохід в по мірі надання послуг та несе витрати на їх надання. Облік як при звичайному наданні послуг (МОМ замовник, ТОВ виконавець, оподатковується ПДВ та визначається фінансовий редультат)

Також, це могло бути надання коштів за відносинами доручення - МОМ надає відповідну суму та доручає надати відповідні послуги третім особам. В такому разі оподаткування ПДВ як зазначено в консультаціїї ДПС:

постачання комісіонером послуг, пов'язаних з виконанням договору комісії (у тому числі передача від комісіонера до комітента результатів послуг, придбаних цим комісіонером за дорученням комітента, незалежно від того, з ПДВ чи без ПДВ були придбані такі послуги), є об'єктом оподаткування ПДВ, якщо їх місце постачання розташоване на митній території України.

IПК ДПС від 04.12.2019 р. №1721/6/99-00-04-07-03-15/IПК

а дохід визнаається у сумці винагороди, якщо така передбачена за договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!