Заголовок тимчасово відсутній

Єдиний соціальний внесок

У разі донарахування індексації варто пам'ятати, що такі виплати нараховуються звільненому працівникові за місяці, коли він працював на підприємстві. Тобто індексація вважається виплатою за відпрацьований час.

Саме тому на них поширюється норма ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ. Отже, ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення зарплати (індексації), виплаченої за результатами роботи за місяці, за які вона нарахована.

Частиною четвертою ст. 9 Закону про ЄСВ визначено: обчислюється ЄСВ за минулі періоди виходячи з розміру єдиного внеску, що діяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу), на яку відповідно до Закону про ЄСВ нараховується єдиний внесок.

Далі, вам необхідно перерахувати суму компенсації невикористаних відпусток звільненим працівникам. Суми грошових компенсацій у разі невикористаних щорічних (основної та додаткових) відпусток є платою за невідпрацьований час (пп. 2.2.12 Iнструкції №5). Тому на підставі цієї норми та ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ податківці у роз'ясненнях роблять висновок, що на зазначені суми компенсацій, які виплачують звільненим особам уже після їх звільнення, ЄСВ не нараховується.

Податок на доходи фізичних осіб.

Згідно з п. 168.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати ПДФО зі суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку в розмірі 18%.

Тож донарахування зарплати, премії та індексації вважатиметься зарплатою, а тому підлягатиме оподаткуванню ПДФО за зарплатними правилами.

Водночас якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування такі доходи (їх частину) відносять до відповідних податкових періодів їх нарахування (пп. 169.4.2 ПКУ).

Тож доходи, отримані платником податку у вигляді індексації заробітної плати не підпадають під дію норми пп. 169.4.2 ПКУ, тому оподатковуються у періоді (місяці), в якому таке нарахування (виплата) відбувається. Відповідно, донарахування зарплати відображатиметься у кварталі, в якому було зроблено донарахування5. Тож у Додатку 4 об'єднаної звітності такі суми будуть відображені за ознакою доходу «101».

На підставі визначення зарплати і пп. 2.2.12 Iнструкції №5 податківці доводять, що донарахована сума компенсації за дні невикористаної відпустки вважатиметься виплатою за невідпрацьований час. А тому в їхньому роз'ясненні, наведеному в Листі від 11.02.2016 р. N 2262/5/99-99-17-03-03-16, говориться, що відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ донарахована компенсація буде оподатковуватися ПДФО як інші доходи. Отже, у Додатку 4 такі суми будуть відображені за ознакою доходу «127».

Якщо йти за нормою Закону про оплату праці, таке донарахування, все одно належить до фонду оплати праці, тож мало б відображатися у Додатку 4 за ознакою доходу «101»

Військовий збір.
Крім того, донарахування зарплати, індексації та компенсації відпустки підлягатимуть оподаткуванню військовим збором на підставі пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!