Заголовок тимчасово відсутній

Чи може ФОП на 3 групі 5 % експортувати послуги рекрутингу, консультаційні послуги технічного характеру (розробка плану робіт у будівництві), як оподатковується такі операції імпорту, які ПДВ наслідки ФОПУ, чи має ФОП нараховувати 20% пдв на послуги і подати декларацію , які ризики несе ФОП при наданні послуг такого характеру

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

20.11.2024 | 23:07

Очікує відповідь

ФОП на 3 групі 5 % може надати послуги рекрутингу на консультаційні послуги технічного характеру нерезидентам, тобто експортувати такі послуги.

При експорті послуг ФОП на 3 групі 5 % не сплачує ПДВ, оскільки він не є платником ПДВ. ФОП лише включає до свого доходу валютний дохід отриманий від нерезидента на дату отримання доходу на валютний рахунок у перерахунку на гривні по курсу НБУ (п. 292.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Якщо ФОП імпортує послуги від нерезидента, тобто отримує послуги від нерезидента, місцем постачання яких є територія України, то такі послуги оподатковуються ПДВ 20 % згідно ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181

Оскільки місцем постачання рекрутингових послуг і консультаційних послуг від нерезидента є місце реєстрації отримувача послуг (резидента України) згідно п. 186.3 ПКУ і такі послуги надаються нерезидентом, не платником ПДВ, то ФОП на 3 групі 5 % повинен сплатити ПДВ 20 % з таких послуг отриманих від нерезидента і подати Розрахунок з ПДВ (п. 208.4 ПКУ).

Визначення податкових зобов'язань при імпорті послуг неплатником ПДВ ідентичне схемі з платником ПДВ. Виняток лише в тому, що неплатник ПДВ не виписує податкову накладну та не включає її до декларації з ПДВ.

При імпорті послуг резидент (не платник ПДВ) зобов'язаний:

1). Скласти Розрахунок податкових зобов'язань із ПДВ у зв'язку з отриманням послуг від нерезидента:

2). Подати розрахунок до ДПС за місцем реєстрації одержувача послуг протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому було надано такі послуги (наприклад, послугу надану у листопаді 2024 року, розрахунок ПДВ за листопад необхідно подати до 20 грудня);

3). Сплатити ПДВ до бюджету до 30 числа місяця наступного за звітним періодом, у якому було надано такі послуги (наприклад, послуга надана у листопаді 2024 року, ПДВ потрібно сплатити до 30 грудня).

Для визначення місця постачання послуг у сфері ЗЕД потрібно користуватися правилами, викладеними в п. 186.2–186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Раді допомогти, звертайтесь ще!