Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Постачальник вчасно сформував та відправив на реєстрацію ПН у липні 2023 року, яка була заблокована. Позитивне рішення щодо реєстрації податкової накладної по даті її подання прийняте судом у листопаді 2024. Чи має право покупець включити цю накладну до деклараціі? Якщо так, то до деклараціі якого місяця можна включити? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.11.2024 | 23:43

Очікує відповідь

На нашу думку, можна поставити в податковий кредит листопада 2024 (по даті розблокування).

При цьому враховуємо такі норми:

1) п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - право на податковий кредит - протягом 365 днів з дня складання ПН:

"...У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

2) Лист ДПСУ від 03.03.2018 р. № 6443/7/99-99-15-03-02-17:

"...У зв'язку з цим та згідно з пунктом 198.6 статті 198 Кодексу суми ПДВ, зазначені у ПН/РК, реєстрацію яких у ЄРПН було зупинено відповідно до пункту 201.16 статті 201 Кодексу та які відповідно до пункту 571 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу були зареєстровані у ЄРПН 2 січня 2018 року, платники податку можуть включити до складу податкового кредиту у податковій звітності з ПДВ за грудень 2017 року або за будь-який наступний звітний (податковий) період протягом 1095 календарних днів з дати складення таких ПН/РК"

Враховуємо що лист ДПСУ був складений тоді, коли замість 365 в п. 198.6 ПКУ було ще 1095 днів.

ІПК ДПСУ від 01.06.2021 № 2186/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...у разі реєстрації в ЄРПН згідно з рішенням суду податкової накладної, реєстрація в ЄРПН якої була зупинена, покупець може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній, після її реєстрації в ЄРПН:
у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду в межах 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;
у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати її складання.
При цьому слід зазначити, що на сьогодні ПКУ не передбачено виключень щодо термінів формування податкового кредиту за податковими накладними, які реєструються в ЄРПН згідно з рішенням суду."

Це підтверджує також і ДПСУ в ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39578)

Отже, вважаємо, що період блокування (з дати зупинення реєстрації ПН до дати реєстарції на підставі Рішення про реєстрацію ПН) "розтягує" строк 365 днів з п. 198.6 ПКУ щодо права на податковий кредит.

Тобто, з 365 днів на сьогодні пройшли лише дні з дати складання ПН до дати блокування, і далі відлічуємо дні на право на подактовий кредит - з дати рішення суду.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!