Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство ліквідується, пройшла податкова перевірка. Перед перевіркою був поданий баланс та декларація зі збитком в 68тис., дохід 120тис. Після перевірки інспектор зняв 20тис витрат майбутніх періодів. Питання чи потрібно подавати уточнення після перевірки і зняти ці витрати, чи залишити так як є, бо підприємсто ліквідується

ТК

Тамара, консультант

експерт

19.11.2024 | 15:38

Очікує відповідь

Ні, подавати уточненку в означеному разі Вам точно не потрібно.

1. Зняті, під час перервірки витрати (судячи із запитання, вони вплинули Вам лише на зменшення Вашого задекларованого "мінусу") і відповідно переобчислений об'єкт оподаткування податківці самостійно проведуть у Вашій інтегрованій картці.

2. У бухобліку, якщо такі суми були дійсно понесені (тобто якщо податківці їх зняли з якихось інших підстав), то прибирати їх звідти (через механізм виправлення помилки) не потрібно. Адже витрати тут є за визначенням.

3. Якщо Ви будете ще подавати деку за наступний період (звичайно, якщо ця подана Вами дека не була "ліквідаційною"), то під час її оформлення Вам слід врахувати рекомендації, надані в ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 09.02.2023 р. № 260/ІПК/16-31-04-03-07. В ній податківці вказували: "З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши на цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року".
Тобто, зважаючи на означене роз'яснення, наступну декларацію Вам доречно заповнити так. До її рядка 17 слід записати правильну суму податкового зобов'язання з податку на прибуток за звітний період (тобто розраховану наростаючим підсумком, з урахуванням сум витрат, які знато податківцями під час перевірки).
До рядка 18 декларації Вам слід записати не так як завжди просто показник рядка 17 деки за попередній період. Там слід вказати показник рядка 17 деки за попередній період, з урахуванням суми знятих витрат. Рядок 19 деки слід станартно порахувати, віднявши від рядка 18 рядок 17 деки.
Поруч з цим, разом з такою декларацією Вам доцільно подати доповнення (передбачене п. 46.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144), складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників деки та зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку) за звітний (податковий) період поточного року, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!