Заголовок тимчасово відсутній

Все залежить від того чи є така фізособа резидентом у країні перебування і як оподатковуються доходи отримані в Україні, у країні перебування такого ФОП згідно Міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Фізособа, яка зареєстрована в Україні як ФОП є податковим резидентом України не залежно від того проживає така фізособа в Україні чи ні. Також якщо фізособа перебуває за межами України більше 183 днів, то така фізособа також стає податковим резидентом в країні свого перебування. Такий ФОП як фізособа може офіційно працювати за кордоном і сплачувати податки в країні перебування.

Однак, такий ФОП потрапляє під подвійне оподаткування доходів, оскільки такий ФОП є резидентом України та країни перебування. Про те як уникнути подвійного оподаткування доходів передбачено у Міжнародній угоді між Україною та країною перебування про уникнення подвійного оподаткування.

Також особливості уникнення подвійного оподаткування доходів визначено у ст. 13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250

Для того, щоб доходи отримані українським ФОП в Україні повторно не оподатковувались в країні перебування, ФОП повинен отримати довідку в ДПС України про свій статус податкового резидента України. Таку довідку можна отримати в електронному вигляді через електронний кабінет платника податків на українській та англійській мові і надати її при декларуванні своїх доходів у країні перебування. В такому випадку, якщо це не суперечить Міжнародній угоді про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною перебування, ФОП не сплачує ніяких податків в країні перебування з доходів отриманих в Україні у статусі ФОП. Тому, такий ФОП може не припиняти підприємницьку діяльність в Україні.

Однак, якщо доходи отримані ним як ФОП в Україні підлягають оподаткуванню в країні перебування, то ФОП як фізособі прийдеться оподаткувати такі доходи у країні перебування повторно.

Однак, така фізособа також повинна звітувати в Україні про іноземні доходи (п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 Однак, щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно фізособі потрібно отримати довідку в податковому органі країни перебування про суму отриманого доходу та суму сплачених податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у дипломатичній установі України в країні перебування, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених в країні перебування більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ).

Однак, за роз'ясненням ДПС ФОП потрібно сплатити в Україні військовий збір з доходу, отриманого за кордоном, оскільки в інших країнах немає такого податку як військовий збір.

Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ).

Тому, ФОП повинен лише відобразити такі доходи у декларації про майновий стан та доходи, як доходи, які не оподатковуються в Україні ПДФО, але оподатковуються ВЗ і додати довідку отриману з податкового органу країни перебування.

Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у 2024 році за кордоном до 01.05.2025 року, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації за формою F0100214 за 2024 рік на кінець 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!